学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

掌握生产成本科目对账原理

您公司如果是生产制造型企业，并且启用了产品成本核算模块，月末对账时一般会有生产成本科目和制造费用科目的对账需求。目前标准产品的业务报表对账功能无法满足生产成本科目和制造费用科目的对账，您可以采用手工对账的方式处理。基本原理可以分为以下两个模型，如图1所示。

图1

核对数据时，我们需注意，生产成本科目的期初金额=成本计算单(横向展示)的期初在产金额；

生产成本科目的借方发生额=成本计算单的期初调整金额+本期投入金额；

生产成本科目的贷方发生额=成本计算单的本期完工金额；

生产成本科目的期末余额=成本计算单的期末在产金额。

当您的报表不符合以上钩稽关系时，您可以按照图1所示模型来查找差异，接下来给您具体介绍。

生产成本科目借方差异可能原因

生产成本科目的借方，是本期投入的金额，可以分为材料投入和费用投入。

生产成本科目借方发生额与成本计算单本期投入对不上，需重点检查以下可能原因：

检查涉及增加生产成本科目借方发生额的业务单据是否生成凭证，例如相关生产领料单/补料单/退料单、制造费用结转这一块，且需保证总账凭证金额与单据金额一致；
检查是否存在手工在总账新增涉及生产成本科目凭证的情况；
总账涉及参与成本计算的生产成本/制造费用科目的凭证金额是否有全部引入到费用归集中；
检查材料费用/其他费用是否全部分配成功；
检查共耗材料，例如其他出库单是否存在同时参与费用分配且生成凭证传递总账又引入费用归集，后续成本计算匹配到直接材料成本项目的情况；
检查其他业务单据凭证模板是否设置正确
检查是否当期存在期初在产品成本调整单调整材料成本或其他成本项目金额，但是没有生成凭证的情况
...

接下来给大家细分讲解如何在系统中查询报表分析对账不平可能原因。

材料投入

材料耗用成本查询记录的是参与成本计算的单据分配前的结果；材料费用分配明细表记录的是参与成本计算的单据分配到明细的单据后的结果。成本计算正常通过的情况下，这两张报表数据是可以对上的。如图2、图3所示。

图2

注意：查询材料耗用成本查询时，需要排除委外相关的单据，因为委外业务领补退料不会计入生产成本科目，而是计入委托加工物资科目。

图3

注意：查询材料费用分配明细表时，需要排除委外生产业务，因为委外生产不涉及生产成本科目

如果这两张报表对不上，需检查您的成本计算是否存在未分配完成的数据，您需要先解决成本计算中存在的问题；当您两张报表存在差异时，您可以导出来，做数据透视表，按照单据编号汇总，用vlookup函数匹配单据编号，找到是哪张领料单据未分配完成，再具体分析未分配完成的原因。

如果您这两张报表数据核对一致，代表您参与成本计算的单据都成功分配了，成本计算环节没问题，差异出现是由于您总账凭证生成错误导致的。这时您可以通过业务凭证来链接业务单据和总账凭证，业务凭证生成与业务单据是一对应的，业务凭证会记录来源单据编号，如图4所示。

图4

首先，您需要保证业务凭证的金额和总账凭证金额核对一致，排除由于您手工修改总账凭证金额或者手工新增相关凭证导致差异这种情况。

您总账和业务凭证存在差异时，业务凭证中对应总账凭证字号字段就是您总账凭证与业务凭证的桥梁，您可以引出总账凭证，引出业务凭证，做数据透视表按照凭证字号汇总，用vlookup函数匹配找到是哪张凭证的差异。

其次，您需考虑可能凭证模板科目设置错误，未正确生成到生产成本科目；或者存在单据未生成凭证；

业务凭证中来源单据号字段就是您凭证与业务单据的桥梁，您可以将材料耗用成本查询引出，按照单据编号汇总金额，将业务凭证引出，按照来源单据号汇总金额，用vlookup函数匹配寻找单据与凭证的差异。

注意：您过滤业务凭证的时候，可以按照单据和明细科目来筛选数据，如图5举例，因为这样过滤您才能找到该业务单据正确生成到生产成本科目的金额和单据。

图5

费用投入

费用归集记录的是费用分配前的结果，费用分配明细表是成本计算后费用分配后的结果，当您归集的费用都正常分配时，两张表的金额是可以对上的，如图6和图7所示。

图6

图7

如果您两张表对不上，代表您的费用分配过程可能存在错误，您可以先检查合法性检查报告，看一下是否有费用分配类的警告项目，单据编号是费用归集和费用分配明细表的桥梁，您可以按照此字段做数据透视表，再用vlookup函数匹配寻找是哪笔费用未分配，再去完善费用分配相关设置，您可以参考一文搞懂合法性检查报告排查问题。

如果您两张表能对上，代表您归集过来的费用都正常分配。差异可能是由于归集的费用并没有都计入生产成本科目或者存在计入生产成本科目的费用未归集到。费用归集可以联查来源单据和凭证，您可以通过联查的方式来寻找差异，具体您可以参考带您追踪费用归集的前世今生回顾学习。

生产成本科目贷方差异如何查询

生产成本科目的贷方一般来源于生产入库单，简单生产入库单或者完工成本结转，一般不存在差异，常见差异原因为单据未生成凭证或者手工调整总账凭证金额的情况导致。

您可以在核算单据查询中，过滤对应单据，通过总账凭证字号快速判断入库单是否生成凭证，如图8所示。

图8

关于生产入库凭证的逻辑您可以参考普通生产业务涉及什么凭证？我教您进行回顾学习。

通过本单元学习，相信您对生产成本对账已经有初步了解，更多相关知识可参考如下巩固学习。

生产成本对账基本原理，并不难！

恭喜您！