上一单元，您已经了解普通生产业务的成本计算逻辑，接下来带您了解普通生产业务的账务处理。

学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

掌握普通生产业务账务处理

普通生产业务账务处理

您是否也常疑惑，普通生产业务哪些单据需要生成凭证？生成什么样的凭证？其实，普通生产流程中，主要涉及到生产领补退料单，期初在产品成本调整单，生产入库单，生产退库单、完工成本结转。接下来让我们学习具体单据的作用和凭证分录。

生产领料单
普通生产业务，需要领用材料时，您会做生产领料单，这是仓库发料的凭据。成本计算时，生产领料单作为直接材料增加了工单的材料成本，需要生成凭证，体现到总账的生产成本科目中。会计分录通常如下：
借：生产成本
贷：存货科目
生产补料单
如果您的生产管控比较严格，严格按照用料清单领料，不允许超发，当您出现生产超额或材料损耗，需要多领材料；或者生产临时需要领用用料清单中没有的物料时，您可以做生产补料单。成本计算时，生产补料单也作为直接材料增加工单的材料成本，需要生成凭证，体现到总账的生产成本科目中。会计分录通常如下：
借：生产成本
贷：存货科目
生产退料单
当您生产过程中存在多领的材料需要退回仓库中、或者生产过程中将材料做废了需退回、或者材料品质不合格需要退回仓库重领料时，或者相关边角料退回，您可以做生产退料单。成本计算时，生产退料单作为直接材料，扣减工单的材料成本，需生成与生产领料单、生产补料单相反的分录。会计分录通常如下：
借：生产成本（负数）
贷：存货科目（负数）
期初在产品成本调整单
如果您生产业务中，存在产品完工入库在以前期间，领料在以后期间，领料之后，工单没有产品入库，或者前期工单正常生产、部分入库，存在期末在产成本，结账到后期发现工单被取消，则一直遗留期初在产品成本在账上，导致工单存在期末在产金额，但是没有期末在产数量，这部分金额遗留在工单中无法结转给入库产品，您需要在下期期初做期初在产品成本调整单，或者设置参数实现结账后自动生成期初在产品成本调整单，调整这部分金额。
针对上述业务场景，期初在产品成本调整单账务处理有三种方式，具体如下。
(1) 不生成凭证，通过费用引入方案引入这部分金额，分摊给本期入库的其他工单。您可以简单理解为，把A工单的金额，直接转移给B工单，总的投入没有发生变化，所以不需要生成凭证。具体操作方式，您可以参考费用从哪里来?
(2) 生成凭证，对方科目选择主营业务成本。您如果不作为费用引入，可以直接生成凭证到主营业务成本科目，因为您生产成本科目后续会结转到存货科目，存货卖出后，结转到主营业务成本科目，这种处理方式相当于省略了中间步骤，会计分录如：
借：生产成本（调整金额）
主营业务成本（0-调整金额）
看到这里您可能会有疑问了，

为什么不建议生成凭证到制造费用科目，再执行费用引入？为什么不能生成到主营业务成本科目的贷方？为什么是生成到生产成本科目的借方而不是贷方？

① 期初在产品成本调整单不是为本期生产的产品而发生的金额，是历史期间的投入未能结转给历史期间的完工产品，如果生成凭证到制造费用，再引入进行分配，分配给本期完工的产品，会导致本期产品成本不准确

② 主营业务成本的贷方发生额，在会计上来说，是由于结转损益才会发生的，主营业务成本科目贷方，对方科目一般是本年利润科目。主营业务成本科目的借方，是企业日常发生的，与生产经营活动相关的支出，所以生成到借方更合理。

③ 系统对于期初在产品调整单的调整逻辑是加法逻辑，即

期初在产金额+调整金额+本期投入金额=期末在产金额+本期完工金额

所以生成到生产成本科目的借方更合理，方便您进行生产成本科目的对账。

(3) 生成凭证，对方科目选择存货科目。您如果不作为费用引入，又认为这部分金额对应的产品还未销售出库，不希望提前确认成本，影响损益，您可以将这部分金额生成到存货科目。

借：生产成本（调整金额）

存货科目（0-调整金额）

注意：您生成到存货科目的这部分金额，需要手工做入库成本调整单，同步增加业务系统的存货金额，否则会造成存货科目总账有发生额，业务系统没有，会导致存货对账不平。

生产入库单和完工成本结转
上述介绍的所有单据，都是影响生产成本科目的借方发生额。接下来给您介绍结转完工成本的单据，这两张单据，您可以结合起来看，是影响生产成本科目的贷方，是用于将生产成本科目结转给完工入库的存货科目。这两张单据，您只需要选择一张生成凭证即可。您可能会疑惑，您应该选择哪张单据生成凭证？两张单据有何区别？
下面让我们通过案例来理解。
案例：领用材料A，金额为20块钱，发生了5块钱人工费，生产出来B产品，又领用B产品继续生产，发生人工费3块钱，生产出来C产品。企业生产成本科目下，设二级科目，直接材料和直接人工。
(1) 当您使用完工成本结转生成凭证，可以根据成本项目的不同，计入到不同的明细科目。当您总账生产成本科目设置不同的明细科目时，可以使用完工成本结转，通过在凭证模板的分录行条件设置不同成本项目对应不同的科目来实现账务处理。
本案例中经过成本计算，成本计算单的展示方式为按照成本项目展示，如图1所示。
图1
结合案例，案例的凭证处理如下：
① 领用A材料时
借：生产成本-直接材料 20
贷：原材料-A材料 20
② 生产B产品计提工资时
借：生产成本-直接人工 5
贷：应付职工薪酬 5
③ B产品完工入库时
借：库存商品-B产品 25
贷：生产成本-直接材料 20
生产成本-直接人工 5
④ 领用B产品时
借：生产成本-直接材料 25
贷：库存商品-B产品 25
⑤ 生产C产品计提工资时
借：生产成本-直接人工 3
贷：应付职工薪酬 3
⑥ C产品完工入库时
借：库存商品-C产品 28
贷：生产成本-直接材料 25
生产成本-直接人工 3
(2) 当您使用生产入库单生成凭证时，生产入库单凭证模板科目取不到成本项目核算维度，只能取费用项目核算维度。此时，您可以结合会计政策中启用按费用项目明细核算参数来进行账务处理，实现不同的费用项目计入不同的生产成本科目或不同的核算维度中。根据本案例，启用按费用项目明细核算后，对应系统成本计算单的展示方式设置为按照费用项目展示，计算结果如图2所示。
图2
您需注意，生产C产品时，领用的B产品显示材料成本为20块钱，直接人工投入综合了两个工单的费用，为8块钱，是将领用的B材料成本还原，按照不同的费用项目分开结转到C产品的生产投入中。结合上述案例的凭证处理如下。
① 领用A材料时
借：生产成本-直接材料 20
贷：原材料-A材料 20
② 生产B产品计提工资时
借：生产成本-直接人工 5
贷：应付职工薪酬 5
③ B产品完工入库时
借：库存商品-B产品 25
贷：生产成本-直接材料 20
生产成本-直接人工 5
④ 领用B产品时
借：生产成本-直接材料 20
生产成本-直接人工 5
贷：库存商品-B产品 25
⑤ 生产C产品计提工资时
借：生产成本-直接人工 3
贷：应付职工薪酬 3
⑥ C产品完工入库时
借：库存商品-C产品 28
贷：生产成本-直接材料 20
生产成本-直接人工 8
总结：启用按费用项目明细核算，生产入库单是根据费用项目的不同，计入到不同的明细科目或核算维度。您生产领用的自制半成品，是按照半成品的分项成本结转的。采用生产入库单生成凭证时，生产领料单领用的材料也需要按照材料费用项目的不同分项计入到不同的明细科目或核算维度中，这样生产成本明细科目才能结转平。使用生产入库单生成凭证，我们建议生产成本科目不设置明细科目，设置核算维度来处理。

通过本单元学习，相信您对普通生产账务处理有初步掌握，更多相关知识可参考如下进行巩固学习。

普通生产业务涉及什么凭证？我教您

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