在集团公司中会存在母子公司之间，子公司与子公司之间的内部往来等业务。但是在编制工作底稿和合并报表时，我们是需要将这个内部往来的数据进行抵销之后，得到合并数据来编制合并报表的，所以在编制工作底稿和合并报表之前要先进行集团内部公司之间的往来数据的抵销的。

学习目标

完成本单元后，您将能够：

集团内部公司之间的往来数据抵销的意义
集团内部公司之间的往来数据抵销的全过程

业务场景

由于站在集团角度，内部公司之间发生的业务属于内部事项，不应该体现在对外报送的报表中，因而集团在出具合并报表时，需要对母公司与子公司、子公司相互之间的债权和债务项目进行抵销处理。此篇文章以环球集团内环球机械集团本部与环球机床深圳有限公司之间应收账款和应付账款的抵销为例带您了解整个流程。

一、集团内部公司之间的往来数据抵销的意义

合并报表是以整个集团作为一个会计实体对外进行报告，对于报表使用者来说，可以从合并报表中了解这个集团对外进行经营的状况。既然集团是一个会计实体，那么集团内部的往来交易等就应该被抵销而不能反映在合并报表中。否则会存在这样的情况，例如，如果两家公司相互借款、买卖很多存货，各家的应收应付、收入均会提高，合并时不进行抵销，合并财务报表的应收应付、收入等就会提高，合并报表的数据就不能真实范围整个集团的经营状况了。所以我们在编制工作底稿和合并报表之前是要进行往来数据抵销的。

大家要注意一点，抵销分录有一些独特的特征。抵销分录他仅仅是起到一个抵销报表项目数据的作用，不会导致当期或以后期间的个别报表的数据的变化，也不会导致组织的业务数据变化。

二、集团内部公司之间的往来数据抵销的全过程

集团内有环球机械集团本部与环球机床深圳有限公司两家公司，环球机械集团本部公司账面记载应收环球机床深圳有限公司账款100元； 环球机床深圳有限公司账面记载应付环球机械集团本部账款60元，由于两者数据存在差异，若以“取大”的差异处理介绍，则抵销分录可参考；

抵销分录如下：

借：应付账款 100

贷：应收账款 100

具体如何生成该笔抵销业务，我们一起来看一下。

1. 编制往来抵销报表模板与往来抵销分录模板

通过前面所学章节：往来、交易、权益抵销分录模板配置和创建往来交易抵销报表模板相信您已经了解到我们抵销业务前的基础设置。下面将具体带您了解往来抵销的后续操作。

2. 单体公司编制内部往来抵销报表并上报接收

两家公司编制了内部往来抵销明细报表并上报接收。

3. 抵销数据查询以及核对

1. 根据上面的两家公司上报的往来报表数据，我们可以在内部往来查询界面看到这两家公司的往来的数据了。首先要选择一下合并范围，点击【合并范围选择】的菜单，选择对应的报表期间、合并范围以及合并单元组。再依次单击【战略管理】→【法定合并】→【抵销业务】→【内部往来查询】，双击打开【内部往来查询】菜单，进入内部往来查询界面，查看往来的数据。大家不太记得数据的话，可以回顾上面的两家公司上报的往来抵销报表的数据，与这里的数据进行核对。

2. 根据集团内部关联公司之间的债权债务关系确定抵销的数据。已提交的内部往来抵销明细数据进行两两公司之间的核对，核对的数据为当前合并范围、当前报表周期、报表年期的所有已提交的内部往来抵销明细表数据，核对的结果，可供当前合并范围内各个合并组使用。依次单击【战略管理】→【法定合并】→【抵销业务】→【内部往来核对】，双击打开【内部往来核对】菜单，进入内部往来核对界面。进入时，是没有内部往来抵销的数据的，需要点击【核对】，之后会根据下级公司上报的内部往来抵销报表的数据以及抵销分录模板设置的抵销规则自动生成抵销的数据。

3. 接下来进行往来抵销的差异处理。因为在实际业务中，发生往来业务的两家公司由于账务处理的时间点存在时间差，有些业务可能要在流转中，导致存在存在差异。需要进行差异处理。这里的差异处理，仅仅影响确认借、贷方总金额。具体差异处理逻辑可参考“内部往来核对差异处理介绍”

4. 确认抵销的数据没有问题，可以在内部往来核对界面点击【确认】，如果需要调整，可以点击【差异处理】，进入差异处理界面，修改之后点击提交。点击确认或提交之后，确认状态会变成【确认】。

4. 生成抵销分录

往来抵销数据核对后需要生成抵销分录，并审批，工作底稿的抵销数据就从抵销分录获取。依次单击【战略管理】→【法定合并】→【抵销业务】→【自动抵销分录】，双击打开【自动抵销分录】菜单，进入自动抵销分录序时簿界面。点击【生成】，弹出【生成抵销分录类型选择】界面，勾选内部往来抵销，点击确定。

系统自动生成往来抵销分录，确认抵销分录无误后，点击【审核】即可。

上述为我们的集团内部公司之间的往来数据抵销的全过程，集团内部公司之间的交易数据抵销操作全过程与往来数据抵销的全过程是一样的，大家可以尝试自己做一下。

合并内部往来抵销全过程

恭喜您！