【笔记】合并报表原创
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18人赞赏了该文章 4701次浏览 未经作者许可,禁止转载编辑于2022年05月03日 21:24:04

合并报表笔记

视频地址:https://vip.kingdee.com/school/3491

 

企业财务制作合并报表的大致流程:

1.      合并范围确定:确定哪些子公司纳入合并范围,确定其投资关系

2.      统一母子公司的会计政策、资产负债表日及会计期间

3.      子公司存在以外币表示的财务报表时需要先进行折算,折算成和母公司相同的币别(用于合并)

4.      完成前三点前提后,收集编制合并财务报表的相关资料(一般包括各母子公司的个别报表(如:资产负债表、利润表等),内部抵消、交易资料(如:投资明细表、往来对账明细表)等)

5.      制作合并工作底稿(大致如下)


合并数

调整数

抵消数

汇总数

个别报表数据

报表项目

计算所得

调整分录

抵消分录(部分来源于抵消报表)

汇总所有个别报表的数据(相加)

每个公司1列

 

6.      将所有个别报表的数据进行相加,得到汇总数

7.      编制调整分录和抵消分录,将数据过渡到调整数和抵消数中

8.      对调整数、抵消数和汇总数进行计算,得到合并数

9.      根据工作底稿里的合并金额得到合并报表

 

合并报表-例1-抵消分录

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抵消分录:

借:实收资本        100---实收资本(借方)减少

  贷:长期股权投资   80---长期股权投资(贷方)减少

      少数股东权益   20---少数股东权益(贷方)增加


 

 

产品应用流程

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一、 基础设置

1.      报表项目:可能存在母子公司之间科目不同的情况,统一报表项目后可以合并。

二、 合并准备

1.      股权关系、合并方案:确定合并范围和投资比例

2.      收集各个分/子公司的信息:制作报表模板(包括个别报表模板和抵消报表),让各个分/子公司按照统一的格式进行上报

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3.      如果需要系统自动生成调整分录和抵消分录,需要先设置分录模板(与总账凭证模板类似),用于调整和抵消报表项目,无法定义分录模板的话可以手工录入。

4.      如果存在外币,需要设定外币折算(如指定报表项目按指定的汇率折算)

三、 整体流程

1.      总部下发模板给机构编制个别报表:各个机构新增报表,选择对应的模板,点击重算,然后检查数据

2.      如果需要做报前调整,需要做报前调整分录

(子公司的核算采用的会计政策如果与母公司采用的会计政策不一致,用于合并的子公司个别报表就需要进行调整,直至与母公司政策保持一致。)

3.      个别报表完成后,上报给总部。总部检查确认没有问题后接收(有问题的个别报表需要打回),接收后机构不能在撤回

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4.      总部接收个别报表后,可以在集团层面上做调整

5.      如果有外币业务,需要进行外币折算

6.      调整分录完成后做抵消分录,现金流量和往来类需要事先核对是否平衡,保证生成的抵消分录平衡。

(内部事项查询可以查询上报的抵消表有无数据)

7.      调整分录、抵消分录等审核后会过渡到工作底稿中(个别报表/个别数、调整分录/调整列、抵消分录/抵消列),得到合并数。检查工作底稿的正确性后,得到最终合并报表的数据。


培训案例

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说明:A公司使用美元记账,其余公司使用人民币记账。蓝海总公司投资了下属三家公司,如图占股比例。广东省公司投资下属两家公司,如图占股比例。

初始数据:

1.      蓝海总公司:

借:长期股权投资-广东省公司  8000

       长期股权投资-A公司       6030

       长期股权投资-北京分公司  5970

       贷:实收资本  20000

2.      A公司(美元):蓝海总公司投资700美元(汇率6)和300美元(汇率6.1),少数股东投资(少数股东权益)250美元(汇率6.1)

借:银行存款  1250(=700+300+250)

       贷:实收资本  1250

3.      北京分公司(100%)

借:银行存款  5970

       贷:实收资本  5970

4.      广东省公司

借:长期股权投资-广州分公司  6000

       长期股权投资-深圳分公司  4000

       贷:实收资本  10000

5.      广州分公司(100%)

借:银行存款  6000

       贷:实收资本  6000

6.      深圳分公司(80%)

借:银行存款  5000

       贷:实收资本  5000

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1.      广州分公司当月从外部购入一批商品(6000),内部销售给深圳分公司(9000),同时结转成本,同时当月收到了深圳分公司货款(1000)。

2.      深圳分公司内部采购商品(9000),销售给外部客户(12000,对外卖出2/3),结转成本(6000,结转卖出的部分=9000*2/3),支付货款(1000),期末结转本期损益(对外销售收入12000和采购商品成本6000)(损益类科目的余额将全部结转到“本年利润”中,结转后损益类科目余额为零)


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1.      广州分公司继续从外部采购一批商品(1000),内部销售给A公司(300美元,汇率6.2,300*6.3=1860),同时结转成本(1000),收到A公司的货款(200美元,汇率6.2,200*6.2=1240),月底结转汇兑损益(月末汇率6.3,200*6.3-1240=20,100*6.3-100*6.2=10)

2.      A公司内部采购商品(300美元),支付货款(200美元),对外销售(500美元,卖出全部),结转成本(300美元),期末结转本期损益(对外销收入售500和采购商品成本300)


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1.      广州分公司完成与其他公司的业务后期末结转本期损益(对内销售收入9000+1860=10860,采购商品成本6000+1000,汇兑损益-30)

 

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抵消分录说明:(借方和贷方是报表项目)

1.      借:营业收入  9000

    贷:营业成本  9000

借:营业成本  1000

    贷:存货  1000

存货=期末结存内部采购方存货成本(9000*2/3)×销售方毛利率[(9000-6000)/9000]

2.      借:购买商品、劳务现金支付  1280

    贷:销售商品、劳务现金收入  1240

当由于汇率导致抵消分录不平衡时,(此处待补充)

 

培训案例创建操作步骤

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1.      (新建账套)创建组织机构,设置会计核算体系:纳入同一合并范围的组织必须在同一会计核算体系下(否则无法合并)

2.      设置每个组织的账簿和科目的核算维度:例如,库存商品设置供应商,主营业务收入/成本设置客户,长期股权投资设置组织机构等。

3.      科目初始化数据录入:选择对应账簿,根据实际股权关系录入初始数据

4.      设置基础资料:设置内部供应商/客户,并各自全部分配

5.      根据业务录入凭证,(由于需要出现金流量的抵消)在凭证上指定现金流量的主表项目

6.      有外币业务存在时,设置汇率体系。

7.      设置股权关系

8.      设置合并方案:权益核算根据实际情况选择(持股比例从股权关系生成时可能会不同),设置完需要启用。

9.      制作模板样式方案:(34:48)


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