为什么你还不会编制现金流量表？

这是去年录制的有关现金流建模的原理，很值得你去看一下。

说起现金流，已经写过很多，也讲过很多。

之前也开过一次现金流的课，由于后续的思路变了，新的思路没有继续向下更新，预计在今年年底会重新更新。
随意写了些内容，因为我重新做了一个新的现金流模板，比之前的那版更智能化，更精细化。

计划明年再去做一个自动的合并报表。

其实，现金流量表，可以完全自动生成吗，而做到完全准确吗?

是可以的。

这就是未来我们要做的内容之一，当你的审计做完，你不需要做任何动作，现金流完全可以自己生成出来，而且比任何人的编制都准确。

因为所有的数据，都来自于你的附注，或者你的明细账。

我今年又研究了很多各个事务所的现金流编制模板，无一例外，都是利用公式。

所以，有些模板做出了这样的备注说明：

我从来不会去背那些现金流编制的公式，纯粹的利用公式，是编不对现金流的，原因就如同上述的备注一样。

另外，公式有两个特点，首先，公式中的有些内容，你根本不知道如何取数。第二，对我来说，看到公式我就头晕，不形象。

这也是财务人的特点，总喜欢通过一堆数字和公式来表现结果。

我们需要的是图形化，视觉化。

前几天跟朋友说，同样是出报告，写分析。

看看人家券商和咨询公司的报告，再看看我们的报告。

别人有图有形，再配上文字说明。

咱们就是一堆excel表格，除了自己谁都看不懂，甚至过段时间自己都看不懂了。

所以，我用了一堆国内的编制现金流的模板去尝试，每一次都编的我胃疼。

因为，那些表外数据，我一边填，一边心里就没谱，我不知道我填的数据是不是这个表需要的意思。另外就是生成的现金流量表，数据是如何来的，我得每一个表格都要看公式，去一个个寻找来源。

所以如果你跟我干过活，你会体会到，我画的所有的模板都有一个特点，也就是所有的数据，你都能一眼就看清楚它的数据来源。

如果一个数据错了，你很快就会知道它来自于哪里。

所以编制现金流表，我重新列了四个步骤。

1、资产负债表和利润表
以销售商品提供劳务的现金流为例:
我们销售商品确认收入，账务处理是：
dr：应收账款       1000cr：主营业务收入 870cr：应交税费-应交增值税（销项税） 130
收到部分款之后：
dr：银行存款 300cr：应收账款 300
假设期初数都是0的话，不考虑所得税这些
这时候的报表
银行存款 期初0 期末300应收账款 期初0 期末700应交税费 期初0 期末130未分配利润 期初0 期末870主营业务收入 870
这时候就显而易见了
销售商品提供服务收到的现金流是300，因为银行存款收了300
对应的是来源于应收账款的贷方发生额300
怎么样能够找到这贷方的发生额300呢？其实从报表中看，应收账款的期末与期初的差额是700，也就是我们从宝宝中只能看出应收账款的净额增加了700.
但是我们再看利润表，收入却确认了870
由于收入确认的对方科目也是应收账款，所以这时候我们就知道了，应收账款的借方一定有一个870，而报表的期初期末差额净增加额只有700，那么应收账款的贷方一定存在一个170.
这也是就是编制现金流的第一步，结果就是：
购买商品提供劳务收到的现金170
这时候的现金流附表：
净利润870经营性应收的减少（增加以“-”填列）-700经营活动产生的现金流170
正表和附表永远是平衡的，因为是关联的。

2、固定的发生额
现金流编制到这一步其实还没完，因为我们知道收到的现金是300，170肯定是不对的。
那是因为，我们默认应收账款的借方一定有一个870是跟收入对应的，而收入是不含税的，实际上应收账款的借方对应的除了收入，还有销项税。

我们知道销项税是130，所以130+170=300就是我们的现金流。

我们看附表的变化：
净利润870经营性应收的减少（增加以“-”填列）-700经营性应付的增加（减少以“-”填列）130经营活动产生的现金流300
由于应交税费的销项税期初为0，期末130，所以经营性应付就增加了130
这时候，正表和附表同样是保持平衡的。

为什么叫做固定的发生额，因为应交税费在报表中体现的也是一个净值，而且包含增值税进项和销项，个税，所得税等很多内容，销项税是无法从报表中直接获得的。

所以我们做的第一个动作就是去找到这些固定的发生额。

这些固定的发生额包括增值税，坏账准备，减值准备，固定资产，无形资产，成本费用中的人工、税金、折旧等等。

3、非固定的发生额
既然有了固定的发生额，就会存在非固定的发生额
固定的发生额通常规律是可循的，所以所有的现金流的模板几乎都可以做到这一步，包括那些现金流的编制公式，我们从上边的分录就可以把它演化出来，收入-应收账款的报表差额+销项税，就这么简单。

但是为什么纯粹的公式编制现金流是编不对的，很多现金流模板会提示不能完全反应真实情况。

就是因为存在非固定的发生额。

比如预付账款，它记录的内容可能包括预付的存货款，这部分内容属于购买商品接受劳务支付的现金，还包括预付的固定资产的采购款，这部分就是投资活动支付的现金，可能还包括预付的费用，那么这部分就属于支付其他经营活动的现金。

再比如其他应收款和其他应付款，通常这里边包含着大量的经营活动，投资活动和筹资活动。

包括在固定资产中，除了正常的折旧和减值考虑以外，如果是出售了子公司，同时包含了固定资产，这时候又不一样了。
在营业外收支中，固定资产的盘盈，收到的政府返还，罚款等等，都是不能归属于同一种现金流量的。

这些内容，都需要人工去拆分。

这些内容，公式是做不到的，由于公式做不到，那么模板也做不到。

但是程序是可以做到的。

4、其他调整
现金流中还有很多其他的意外状况，比如票据，汇率等等。

还有就不产生现金流的情况，比如计提折旧，计提坏账。

本身它们并没有什么问题，因为计提折旧或者坏账本身就不产生现金流。

你的分录
dr：减值损失cr：坏账准备
但是如果企业没有通过资产减值损失，或者账务处理出现了问题，这时候你的公式计算的结果就会出现错误。

再比如，固定资产，有从在建工程转入的，也有再转入投资性房地产的，原则上也是无非通过公式来计算的。

这时候，如何设计就非常重要了。

把非固定变成固定，一切就会变的容易起来
我们曾经设计过一个合并报表的系统，也就是一个连会计都不懂的人，他都可以做出正确的合并报表，只需要他不停的点击下一步，保证在每一步中不报错，这个合并报表就一定没有问题，因为所有的检查和逻辑都匹配。

当报错的时候，我们就会引导他检查相关的内容。

现金流同样可以做到，当你的审计做完，或者财务账做完，一份完美的现金流正表和附表就出现在眼前，不需要你做任何的动作。

另外，最重要的，请记住，编制现金流并不是目的。
永远不要把你的工作认为是编制现金流。

编制现金流的目的是通过这张表，了解企业，发现企业的潜在风险和问题，这才是最重要的，这才是工作的重心。

编一张表，编完就好像工作完成了，那还不如不编。

我最新这版的现金流系统，计划在年底前，会给大家使用，目前分为两个版本，一个是excel版，一个是系统版。

excel版目前完成了第一版，还需要优化。系统版还在开发过程中。

你想在年底前，获得什么样的审计工具，或者财务工具，解决哪些问题，欢迎提出讨论。

也欢迎大家一起提供更多的模型和工具，一起探讨和加工，把好的思路变成更便捷的工具，一起创造舒适便利的审计环境。