股权转让与税（二十四）撤资

老王的公司与老李的公司，两家共同出资成了甲公司，注册资金1000万。老王公司出资600万，占股60%；老李公司出资400万，占股40%。

公司经营三年后，老李公司的资金链出现问题，随时有断裂的危险，于是老李想从甲公司撤资，与合伙人老王商量。老王虽然不很情愿，但也没什么好的办法去解决老李公司资金的困难，只能同意。

老王建议老李去找税务局工作的朋友小明，咨询一下撤资方面的税收问题。

听了老李的来意，小明又问了甲公司的一些情况。

老李说，经评估如果撤资能从甲公司分1000万。截止目前前，甲公司尚有未分配利润为600万，盈余公积为200万。

老李接着问，我公司撤资应缴的企业所得税是否是（1000-400）x25%=150万？

小明回答说你算的不对，按现行税法规定，400万初始投资算是投资收回，盈余公积和未分配利润对应400万的部分算股息所得也不交税，因此你公司要交的企业所得税=（1000-400-（600+200）x40%）x25=70万。

听了小明说的话，老李顿时轻松了许多。

政策法律依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条规定

作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语