小烨在一家小公司做会计，之前出各种原因老板一直未给员工缴纳五险一金，但最近五险一金刚刚颁布的“黑名单”新规，使小烨的老板警觉了起来，决定为员工缴纳五险一金。但因为之前并未缴纳过五险一金，小烨并不知道该如何计算应缴纳具体金额，也不清楚该如何编制会计分录。五险一金是用人单位给予劳动者的保障性待遇，是企业必须要履行的法律义务。根据《劳动合同法》第七十二条明文规定：“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。”也就是说，五险一金从不是企业给员工的员工福利，而是国家强制企业给予员工的保障性待遇，且有相关的法律依据可用以维权。但很多小企业财务人员如小烨一样，在国家下达新规后，公司才决定为员工缴纳五险一金，他们却并不清楚该如何处理。今天小编就带大家了解一下，该如何计算企业应为员工缴纳的五险一金金额，以及如何编制相应的会计分录。
五险一金缴纳金额的计算方法
五险一金公司及个人的缴纳比例如下：
1．养老保险：单位缴20%，个人缴8% ；
2．医疗保险：单位缴10%，个人缴2% ；
3．失业保险：单位缴1%，个人缴0.5%；
4．生育保险：由用人单位缴纳。生育保险费率为 1%；
5．工伤保险：由用人单位缴纳。工伤保险费率分为0.2%—1.9%共 8 个档次，社保经办机构按照单位所属行业特点核定费率；
6．住房公积金：单位与个人缴费同等匹配。
温馨提示：具体比例与具体地域和情况有关，请根据当地具体情况计提分析哦！
这里小编就以小烨为例，具体演示一下该如何计算。
【案例1】
小烨每月工资8 000元，假设其五险一金缴纳比例根据当地情况分别为：1．养老保险：单位缴20%，个人缴8% ；2．医疗保险：单位缴10%，个人缴2% ；3．失业保险：单位缴1%，个人缴0.5%； 4．生育保险：由用人单位缴纳1%；5．工伤保险：由用人单位缴纳1%； 6．住房公积金：单位与个人分别缴纳12%。
公司缴纳金额如下：
养老保险：8 000×20%=1 600（元）；
医疗保险：8 000×10%=800（元）；
失业保险：8 000×1%=80（元）；
生育保险：8 000×1%=80（元）；
工伤保险：8 000×1%=80（元）；
住房公积金：8 000×12%=960（元）；
合计应缴纳：1 600+800+80+80+80+960=3 600（元）。
个人缴纳金额如下：
养老保险：8 000×8%=640（元）；
医疗保险：8 000×2%=160（元）；
失业保险：8 000×0.5%=40（元）；
住房公积金：8 000×12%=960（元）；
生育保险：仅公司缴纳，个人不缴纳；
工伤保险：仅公司缴纳，个人不缴纳；
合计应缴纳：640+160+40+960=1800（元）。
编制缴纳五险一金的会计分录
1．公司为员工缴纳的五险一金费用：
提取时
借：管理费用——社会保险费
管理费用——住房公积金
贷：其他应付款——社会保险费
其他应付款——住房公积金
交纳时
借：其他应付款——社会保险费
其他应付款——住房公积金
贷：银行存款或库存现金
2．代扣代缴员工个人负担的社保：
借：应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款——社会保险费
其他应付款——住房公积金
库存现金/银行存款
【案例2】
这里以【案例1】中小烨的数据为例：
公司为员工缴纳的五险一金费用：
提取时
借：管理费用——社会保险费 2 640
管理费用——住房公积金 960
贷：其他应付款——社会保险费 2 640
其他应付款——住房公积金 960
交纳时
借：其他应付款——社会保险费 3 480
其他应付款——住房公积金 1 920
贷：银行存款或库存现金 5 400
代扣代缴员工个人负担的社保：
借：应付职工薪酬——工资 8 000
贷:其他应付款——社会保险费 840
其他应付款——住房公积金 960
库存现金/银行存款 6 200
转自 东奥会计在线
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