【前言】 每个企业基本上都有内控，不同的是有的企业严格，有的松懈；有的强调执行，有的流于形式；有的制度健全，有的规则缺失......本期大鹏说说内部控制那些事。
周五，大鹏自行驾车出门办事，在经过一片道路施工区域时，突然发现前方双向两车道的道路口，一条车道被一根木头横着拦住了，木头上挂一块警示牌“前方道路封闭施工，车辆绕行”。大鹏第一次驾车经过，对该区域不熟悉，还是通过导航指引经过这里的，正在我考虑是否需要重新换道行驶时，紧跟在我后面的一辆车摁喇叭示意我前行，我向前方看了看，没有发现前方有施工的情形，于是一踩油门，闯关开进了前方道路。
紧跟在我后面的车辆司机比较着急，可能是嫌我的车速太慢，沉闷的一声油门长啸声，瞬间超车到了我车前十多米远的地方，可是在距离刚才路口不到两百米的地方，迎面被一个驾着警用摩托车的交警拦下来了，接下来的结局大家都知道了，我们一共四辆车（我的车后面还跟着两辆车），皆遭受了罚款两百扣三分的命运。
手里拿着警察叔叔开具的罚单，大鹏心里五味杂陈，百感交集。
首先，我是清楚地看到了那个巨大的警示牌子的，也读懂了上面的警示语，但当时发现道路周边没有施工的情形，也没有看到有警察叔叔在这条道路上执法，所以抱着侥幸的心理“闯关”。很多企业有内控制度，不管是以红头文件发文还是印刷出来张贴在墙上，员工也都知晓内控制度的内容是什么，但当缺乏有效的监督时，有的员工心存侥幸，触犯“禁令”却还自以为平安无事，最后却应了那句老话“勿伸手，伸手必被捉”。
其次，我相信跟在我车后面的车主也看到了警示牌和警示语，但当他们看到前面已有车辆身先士卒开过去以后，他们也就无视警示语，选择了冒险跟随，有一位车主在回答警察为何闯禁区的提问时，说是看到前面有车驶入，以为没啥事所以就跟风了。“破窗效应”在企业内控中经常可见，如果有员工违反内控未受到惩罚，部分原本遵守内控的员工就会效仿，导致钻内控“漏洞”的人越来越多，使内控体系受到破坏。
最后，我无法理解为何交警在车辆驶入禁区时才现身执法，也没弄明白在路口另一个方向上其实还有一名执勤的交警，当时他眼睁睁看着我们的车驶入禁区而没有提前做出任何阻止的动作或提示。企业内控的执行需要监督，但如果仅仅是进行事后的监督或者处罚，可能会对破坏内控者起到一定的警戒作用，但这种事后“亡羊补牢”式的管控远不及事前“防患于未然”的管控效果来得好，因为前者付出的成本代价更大。
大鹏认为，企业不论大小，其内控是一个逐步建立健全不断完善加强的过程，世上没有最好的内控，只有更好的内控。对于企业而言，内控需要建章立制，比如，前文提及的交通警示牌和警示语，也需要监督执行，比如，对于发现的违规闯关者，交警给予一定罚款和扣分的处罚，但更重要的是事先防范，比如这起交通违章在发生之前，其实路口执勤的交警就可以及时阻止司机违规闯入。当然，更为关键的，还是内控执行者的自觉自愿，如果司机们都能自觉地遵守交规按规则驾驶车辆，也就没有交通违章和罚款扣分一说了。
企业要做大做强，内控是关键。清代学者王国维认为读书治学立业有三种境界，其实，企业内控也有三种境界：第一种境界是“亡羊补牢”，第二种境界是“防微杜渐”，第三种境界是“防患于未然”，对照自检，你企业的内控属于哪种境界？
作者：大鹏，税务师、资产评估师、中级会计师、中国寿险管理师、500强企业财税金牌讲师，公众号大鹏财税说创始人
