提前终止合同所支付的违约金需要缴纳增值税吗？

问题描述：

老师，您好。请问：提前终止租赁合同，支付违约金，出租方开什么合法票据给我司才能在税前扣除？要开发票还是收据就可以？如开发票可以开违约金吗？出租方收到的违约金要交增值税吗？

专家回复：

1、贵公司提前终止租赁合同，也就是租赁行为已经发生，但未到合同租赁期满就终止租赁，出租方收取的违约金属于增值税的价外费用，需要交纳增值税，因此出租方应当开具增值税发票给贵公司，贵公司据此在税前扣除。

2、此项违约金是租赁业务的违约金，大类的税目是租赁，下面细分的小类可以写违约金。

3、根据增值税暂行条例及实施细则，租赁行为已经发生的，因承租方提前解约，出租方收到的违约金需要交纳增值税；但如果双方只是签订了租赁合同，租赁交易未实质发生就解约的，出租方收到的违约金不需要交纳增值税。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》 （国务院令第691号）

第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

《增值税暂行条例实施细则》 （财政部、国家税务总局令2008年第50号）

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

 3.所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。