生产成本核算,就是将生产产品所涉及到的费用进行归集,并且按照一定的分配标准进行费用分配后,计算出产品的成本。
一:生产费用科目的设置
生产产品所涉及到的费用一般主要包括材料费用、人工费用、水电费、燃料费、折旧费等等。如果按照成本项目来划分,通常就是我们所说的三大成本项目,即:
直接材料:生产产品直接耗用的材料费
直接人工:直接生产产品的车间人员薪酬
制造费用:生产设备所耗用的水电费、折旧费、燃料费,车间管理人员薪酬等
以上一般称之为基本生产成本,所以一般在设置生产成本科目时
一级科目:生产成本,4001(科目编码),下设
二级科目:生产成本—基本生产成本,400101(科目编码),下设
三级科目:生产成本—基本生产成本—直接材料,40010101(科目编码)
生产成本—基本生产成本—直接人工,40010102(科目编码)
生产成本—基本生产成本—制造费用,40010103(科目编码)
如涉及辅助生产成本,还可以设置二级科目:生产成本—辅助生产成本,400102(科目编码)
为了便于管理和结转制造费用,还需要设置具体的制造费用科目
一级科目:制造费用,4101(科目编码),下设各明细制造费用,如下:(仅是举例,具体根据实际需要设置)
二级科目:制造费用—折旧费,410101(科目编码)
制造费用—水电费,410102(科目编码)
制造费用—维修费,410103(科目编码)
制造费用—职工薪酬,410104(科目编码)
......
对于小微企业,一般月末会将本月“制造费用(4101)“明细科目余额结转至“生产成本—基本生产成本—制造费用(40010103)”
如果涉及多个生产车间(部门),以上科目一般还需要进行辅助核算“部门”
二:生产成本核算设置
1:费用类型的设置
费用类型(或者称为要素费用、费用项目):目前星辰的费用类型是系统预设的,还无法直接新增费用类型,但预留的对于小微企业基本足够。
费用类型名称可以根据实际进行修改,费用分配标准支持三种类型,如下:
为方便起见,一般建议将费用类型与生产费用科目一一对应,比如:
人工费——对应“基本生产成本—直接人工,40010102(科目编码)”
设备折旧——对应“制造费用—折旧费,410101(科目编码)”
水电费——对应“制造费用—水电费,410102(科目编码)”
......
当然,此处只是为了方便而建议,并非说费用类型一定要与总账生产费用科目一一对应,费用类型与生产费用科目的关系也可以是一对多、多对一
2:费用归集(生产费用的来源)
(1):直接材料,材料费用取自生产任务单所对应的生产领料单,更正确的说是生产任务单号+行号所对应的生产领料单成本,所以需要注意的,如果是直接新增的生产领料单,并不会作为直接材料(材料费用)或者更正确的说如果生产领料上没有对应的源单单号(生产任务单号)+源行号,此生产领料成本并不会进入直接材料。由此也可以得出,直接材料(材料费用)即是取自有源单单号(生产任务单号)+源行号的生产领料成本
如果是直接新增的生产领料单或者是没有源单单号(生产任务单号)+源行号的生产领料成本,一般建议科目中设置“制造费用—共耗材料”,将此类生产领料成本生成在此科目中,同时在费用类型也设置此对应的费用类型(比如):共耗料
(2):直接人工和制造费用
以上提到,一般建议将费用类型与生产费用科目一一对应,一方面是方便将这些费用类型从总账科目取数,引入时,选择从“内部数据引入”,同时选择对应的总账科目,如下:
费用归集中也可以手工录入费用(或者导入EXCEL),如果存在某项费用并不是分配在所有的生产任务单上,而是需要指定分配在某些生产任务单上时,就需要通过指定生产任务单,比如上面我们所提到的共耗材料只分摊到指定的任务单产品上
(3):完工与在制品归集
系统自动根据生产任务单和产品入库单,计算出完工与在制品数量,也可以通过EXCEL引入,一定要检查本期期初、本期投入、本期完工、期末在制是否正确(确认与实际无误,非常关键)
目前星辰的期末在制品分配标准比较简单,只有两种分配标准,如下:
(4)成本计算
在归集完费用和产量后,就可以进行费用分配和生产成本核算了
费用分配,即将引入的费用按照分配标准分配到相应的(生产任务单号+行号)的产品上
生产成本核算,数据检查通过,就可以核算出产品成本了
核算结果可以通过成本计算表进行验证
三:生产成本凭证模板参考
生产领料:从存货科目结转至直接材料
费用分配:从制造费用结转至生产成本-基本生产-制造费用(注:此项也可以在财务处理中设置期末智能结转凭证模板)
产品入库:从直接材料、直接人工、制造费用结转至产品存货科目
四:生产成本核算注意点
生产成本核算在于首先理解核算原理
注意投入产量、完工产量和在制品产量的准确性。比如在某行业中,期末并不会有在制品,但由于系统投入产量默认取自生产任务单的生产数量,实际的完工产量并不一定完全与投入产量一致,如果完全按照系统的取数就可能导致产生在制品数量,此时就需要人为干预投入产量,将投入产量修改为与完工产量一致
确认哪些费用需要参与归集与分配,检查归集的费用是否与实际发生的费用是否一致,,直接材料是否与生产领料是否一致,是否有共耗材料发生的问题等,包括分配标准设置是否合理,分配标准值是否存在,都是需要特别注意之处。
附上整体的脑图以供参考: