原创｜公司与公司之间借款无利息发票的税前扣除问题

粉丝来信

房老师答疑

亲爱的《投融资总监》微信公众号粉丝：

1、公司之间的资金拆借，有借款合同，有办理抵押，借款方支付利息时，对方不开任何发票，只开收据，对于借款方来说，可以在账上列支该笔利息，税前扣除该笔利息支出有风险。如果该借款为新建厂房而发生，则相应的利息支出会计上资本化以后，税法可能是不认可的，税法认可该厂房的计税基础可能不包括未取得发票的利息支出。

2、公司之间的利息拆借，对拆出资金的一方来说应当按照贷款服务缴纳增值税，并向主管税务机关申请代开增值税发票给资金拆入方，资金拆入方据此支付利息并入账，则能在税前扣除相应的利息支出，符合资本化条件资本化的也能得到税法认可。

这是发票管理办法和财税〔2016〕36号的规定。建议贵公司据此和资金拆出方进行沟通，以便能在税前合理合法列支该项利息支出。

【政策依据】

《中华人民共和国发票管理办法》第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：《销售服务、无形资产、不动产注释》

一、销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。