筹建期的相关税会处理问题二

我们今天以会计准则为例，继续深入分析筹建期业务招待费的处理。

国家税务总局公告2012年第15号规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

那么我们还是来举例更明白。

甲公司2019年1月开始筹建，2019年12月底尚未完成筹建，2019年发生办公费、筹建人员工资等费用100万，其中有10万是业务招待费。

借：管理费用-开办费-工资、办公室等项目 90万

借：管理费用-开办费-业务招待费  10万

贷：银行存款 100万

2019年汇算填法没啥变化。

调增后，甲公司当年汇算就没有亏损了。

关键点是2020年汇算清缴，2019年全部纳税调增的100万开办费里面有10万业务招待费，业务招待费其中40%也就是4万是不得扣除，是永久性差异，所以开办费的计税基础（也就是未来可以扣除）的是100-4=96万。

甲公司2020年1月就开始生产了，假设当年收入1000万，成本600万，期间费用100万，利润总额300万。

那么利润表还是如下所示

收入1000-成本600-期间费用100=利润总额300

根据国家税务总局公告2012年第15号规定，开办费选择在经营期一次性扣除，其中业务招待费按实际发生60%计入开办费并按有关规定在税前扣除，甲公司只能调减96万回来了。

所得税上不是说筹办期不算亏损，那我们就把会计利润都调整了，然后这部分调整的在所得税上规定是经营当期扣除，那就在经营当期所得税申报表上再做个调整，不就实现了政策上的规定了嘛。

因此无论是会计准则或小企业会计准则，期间费用该计就计，该核算就怎么核算。

你看，实操和理论就一一对应了，完美。