委外和生产管理账务处理（启用产品成本核算）

一、委外业务的凭证设置

1、委外领料环节账务处理

·  委外领料单

 借：委托加工物资-材料

                 贷：存货科目

·  委外补料单

       借：委托加工物资-材料

           贷 ：存货科目

·  委外超耗单

委外超耗单不参与成本计算，不作为委外订单的材料成本。可以理解为超耗的材料是卖给供应商，形成应收，所以委外超耗单不计入委托加工物资科目，可理解为一种销售行为。

      借：其他业务成本

          贷：存货科目

·  委外退料单（材料退回）

       借：委托加工物资-材料（负数）

             贷：存货科目（负数）

2、委外采购入库环节账务处理

业务1：勾选暂估应付冲回模式参数，单到冲回模式:。

业务流程如图所示。我们采用委外入库单、暂估应付、暂估冲回、财务应付、成本调整单生成凭证。

(1) 委外入库单：结转材料成本，确认加工费

借：存货科目

    贷：委托加工物资-材料

           委托加工物资-加工费

(2) 暂估应付单：确认应付暂估加工费的金额

借：委托加工物资-加工费

    贷：应付暂估

(3) 负数暂估应付单：暂估应付单下推财务应付时，自动生成的，是为了冲回原来的暂估，与原暂估应付单分录相反

借：委托加工物资-加工费（负数）

    贷：应付暂估（负数）

(4) 财务应付单：到票时下推，确认真实的应付和税额

借：委托加工物资-加工费

       应交税额-应交增值税(进项税额)

    贷：应付明细

(5) 成本调整单：暂估应付单跨月下推财务应付单，金额有差异，会自动生成成本调整单，调整的是加工费的金额。

借：存货科目

贷：委托加工物资-加工费

业务二：业务应付模式，额调整模式，业务流程如图所示。

(1) 委外入库单：结转材料成本，确认加工费

借：存货科目

    贷：委托加工物资-材料

           委托加工物资-加工费

(2) 应付单：确认暂估应付的金额

借：委托加工物资-加工费

    贷：应付暂估

(3) 采购发票：结转暂估到实际应付科目

借：应付暂估

    贷：应付明细

(4) 差额应付单：应付单下推发票，金额不一致时，自动生成，差异应付单的金额为暂估和发票的差异金额

借：委托加工物资-加工费

    贷：应付暂估

(5) 成本调整单：应付单跨月下推发票，金额有差异，会自动生成成本调整单，调整的是加工费的金额

借：存货科目

    贷：委托加工物资-加工费

二、生产环节凭证处理

(1) 生产领料单

   借：生产成本 

      贷：存货科目

(2) 生产补料单

    借：生产成本

      贷：存货科目

(3) 生产退料单

    借：生产成本（负数）

     贷：存货科目（负数）

(4) 期初在产品成本调整单 

借：生产成本（调整金额）

       主营业务成本（0-调整金额）

(5) 生产入库单和完工成本结转

建议使用完工成本结转生成凭证。（如果成本科目没有二级科目，可以直接使用生产入库单生成凭证）

借：库存商品

    贷：生产成本-直接材料

          生产成本-直接人工

       生产成本-制造费用

(6) 制造费用分配明细

借 生产成本-制造费用

    贷 制造费用