子公司注销，把剩余款项打给母公司的合并处理

子公司注销，把剩余款项打给母公司的合并处理原创

骆驼祥子ccc

62人赞赏了该文章 3,803次浏览编辑于2023年09月08日 10:22:09

摘要由AI智能服务提供

本文介绍了A公司注销全资子公司甲公司的案例，包括注销前甲公司的财务状况及注销后资金转移至母公司的处理。在母公司个别报表上确认了投资收益，但在合并报表层面需调整归属期，以准确反映合并层面的投资收益。最终合并层面的投资收益确认为零，并通过会计分录调整实现资产负债表和利润表的勾稽。

案例：

A公司2018年投资新设甲公司，100%控股，初始投资275000元，甲公司的实收资本275000元。2020年，由于A公司经营战略的调整，准备注销甲公司，注销前，甲公司的年初未分配利润是462727.89，2020年实现的净利润为-109868.81，甲公司于2020年8月份注销（工商、税务全部注销完成），甲公司注销完成后，把剩余的款项打给母公司A，打给母公司A的货币资金为627859.08元。

分析：

本案例属于注销子公司，相当于处置子公司，子公司把剩余的款项打给母公司，相当于收到了处置款，那处置款与长投间的差额在母公司个报层面上确认投资收益。在合并报表层面，处置子公司，需要把子公司处置年初至处置日的收入、费用、利润纳入合并，同时需要把处置年初至处置日的现金流纳入合并范围。

一、母公司个报的处理：

借：银行存款 627859.08

贷：长期股权投资—甲公司 275000

贷：投资收益 352859.08

甲公司注销后，母公司A在个报层面上确认了352859.08元的投资收益。

二、母公司合并层面的处理

在合并层面的处理思路是需要把个报层面上确认的投资收益的归属期进行调整，计算合并层面的投资收益。

①原路冲回在个报层面上确认的投资收益

借：银行存款 -627859.08

贷：长期股权投资—甲公司 -275000

贷：投资收益 -352859.08

②模拟权益法

借：长期股权投资 462727.89

贷：年初未分配利润 462727.89

借:长期股权投资 -109868.81

贷：投资收益 -109868.81

③抵销投资收益

借：投资收益 -109868.81

年初未分配利润 462727.89

贷：未分配利润 352859.08

④计算合并层面的投资收益

借：银行存款 627859.08

贷：长期股权投资 627859.08

总结:在合并层面上确认的投资收益为0.把合并层面上的分录进行汇总，汇总为：

借：投资收益 352859.08

贷：未分配利润 352859.08

相当于把个报层面上的投资收益进行了归属期的划分。这样，资产负债表和利润表就能勾稽。

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