豪！横！小规模纳税人

小规模纳税人，豪！各种优惠政策很豪气！

季度不超过30万，增值税免了。

疫情期间，湖北地区不论销售额，适用3%的增值税免了！非湖北地区，减按1%征。

其他免税的情况，小规模一样的享受。

横！小规模纳税人感觉萌萌哒，简易计税，但是其申报却一点点都不简单，各种情况交织在一起，多少有点横，纳税人经常反应不过来如何填写申报表！

所以，理清思路非常重要。

我们抽丝剥茧，一步步看看如何破解在如此多政策交织下的小规模纳税人申报问题。

首先、我们要看看自己期间收入是否超过免税标准（月度10万、季度30万），这个点直接决定了你的申报方式。

如果季度不超过30万，那么我们再看看是否开具了专用发票，如果没有，那就很好办了。

1.季度未超30万，未开具专票，不管开了3%，还是1%，亦或是没有开发票，那申报都是一样样的。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

季度销售额25万，未超过30万，开了有3%的发票，也有按1%征收的未开具发票收入。

申报表如何填写？其实这种情况就非常简单了，管它开了3%还是1%，还是没开具发票，直接按照享受小微企业免征增值税政策来申报即可，如下图。

2.季度未超30万，未开具专票，如果同时还有免税的业务，如何申报？

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份提供生活服务的免税业务取得收入10万元，未开具发票。

这种情况如何申报？其实还是建议按照小微企业申报，至少可以不用填写减免税明细表。

3.小微企业免征增值税，不仅有公司，还有个体户，如果是个体户呢？申报又有所不同。

个体户，季度未超30万，未开具专票。

二哥税税念公司为成都地区个体户，系增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

个体户小微免税申报，和企业申报填写的栏次是不同的。



4.如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。

这里季度销售额是以差额后的销售额来判断。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票；

2月份提供旅游服务取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税普通发票；

3月份提供旅游服务取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

差额扣除后的销售额为25万，小于30万，依旧享受小微企业免税政策。

注意，这里第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。不含税销售额”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

5.如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元，未开专票，但扣除销售不动产的销售额之后仍未超过30万元，则差额部分可享受小微免税，不动产销售额按照5%交税。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。3月销售不动产10.5万，开具普通发票。

这个案例中，公司销售额合计是35万，超过了30万，但是减去不动产销售额后就是你25万，满足小微企业优惠。
所以，就25万差额部分享受免税，而不动产销售部分正常征税。

6.当然，如果未超过30万，收入全为免税项目，比如疫情期间提供生活服务，也开具了免税发票，那么可以在其他免税栏申报。

当然，你如果想了解自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策，可以直接看看减免税代码（大概有接近200种），这个里面还是特别全的。

二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供餐饮服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1-3月份取得免税销售额25万。

你看看，光是季度销售额不超过30万，未开具专票的情况都有如此多种，

你说小规模纳税人申报横不横？当然，不超过30万，开具了专票，超过30万的情况还有一些。

这个我们下期再举例分析。

文章首发来源：微信公众号：二哥税税念