借款费用——利息支出税前扣除

利息支出税前扣除

企业向非金融企业（含自然人）借款利息税前扣除的注意事项 
　　1.利率不得超过金融企业同期同类贷款利率：向非金融企业（含自然人）借款利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。超过部分，要做纳税调增处理。
　　2.要提供借款合同：借贷双方应签订书面合同，合同条款齐全，签名盖章有效。
　　3.提供发票：无论是向自然人还是向其他借款人支付利息，都须取得合法有效凭证方可在税前扣除。所以，收取利息的个人需要到主管地税务机关申请代开利息收入发票，并承担相应的增值税、城建税、教育费附加和个人所得税等。如果企业替个人代付这些税款，该税款不是企业合理的支出，不得税前扣除。
　　4.资金借贷活动真实、合法、有效，不属于非法集资：真实、有效是指企业的生产经营或资产购置、项目建设过程中确实急需资金，借来的资金及时用于与取得收入相关的交易事项，没有长期闲置，也没有发生与生产经营无关的借出或抽逃；有借款资金流入证明，如提供银行进账单；履行了相关的借款手续，通过转账支付利息等，借款双方严格履行按记载借款金额、期限、利率、双方权利与以往、违约责任等内容的借款合同，出具了加盖财务专用印章的借据等。合法，指该借款符合独立交易原则，不具有非法集资目的或其他违反法律、按规定行为，如利率在法律规定的范围内。有效，指借款合同签订、履行及条款规定内容均为双方真实意思表示。
　　5.注意区分借款利息支出是否应该资本化的问题
　　如果属于应该资本化的利息支出，即便是满足其他一切税法规定也不能直接税前扣除，而直接通过资本化的资产来税前扣除。