1.现金折扣与销售折扣
●现金折扣是为了尽早收回货款,给与客户一定比例的现金折旧。全额开具发票,确认收入,计算销项税。现金折扣部分按新准则,在发生时冲减收入,不计入“财务费用”。
●销售折扣是购买数量大或者促进销售时直接在销售价格上的折扣。折扣价需要在同一张发票上体现,根据折扣后的价格确认收入,计算销项税。
2.销售返利
●定义:为了提高销量,与代理商,经销商约定在一定市场,一定期间,达到一定销售额时给予一定金额的奖励。
●分为现金返利和实物返利,两者账务处理不同。
>>都需取得红字发票
>>取得的现金返利不需要开票,供货方冲减销售收入;
>>实物返利视同销售,供货方开具红字发票的同时开具蓝字专用发票。
●账务处理——现金返利
①销售方收到返利:
借:银行存款
主营业务成本(红字)
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
②供货方(开具红字专票)
贷:主营业务收入(红字)
应交税费-应交增值税-销项税额(红字)
银行存款
●账务处理——实物返利
①销售方确认返利:
借:应付账款
主营业务成本(红字)
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
②货物抵顶返利
借:库存商品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:应付账款
①供货方确认返利:
贷:主营业务收入(红字)
应交税费-应交增值税-销项税额(红字)
应收账款
②以货物抵顶返利视同销售
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
③结转视同销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
●总结:
①无论是现金返利,还是实物返利,均应严格按照税法文件执行,用红字发票的方式处理;
②销售方开具红字专票冲销销项税额,与采购方取得红字专票转出进项税额,这是返利的环节处理;销售方开具返利货物的蓝字专票与采购方取得专票抵扣,这是另一个购销环节,两个环节不宜混同;
③执行新的收入准则,返利是可变对价的一种,在销售时即应考虑返利对于交易价格(收入)的影响。
推荐阅读