收费公路通行费电子票据又又又变了...

交通运输部公告2020年第17号公告还没捂热就又作废了。

交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告2020年第24号于2020年4月30日公布。

本公告自2020年5月6日起施行。《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年第17号）同时废止。

1.

24公告发布后，收费公路通行费电子票据又增加了一种。5月6日后，我们能取得的通行费电子票据就有如下几种了。

a. 左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称征税发票），如下图：

这种发票适用于通行经营性收费公路的客户取得，可以抵扣进项税。发票税率栏显示可能存在下面几种情况，目前3%的最常见。

9%，通行费征收税目为不动产经营租赁服务，一般计税下税率9%。

3%，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2中关于不动产经营租赁服务的规定确定：公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

5%

根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）：“二、收费公路通行费抵扣及征收政策

……

（二）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

b.左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票），如下图

这种发票适用于非试点通行费财政电子票据地区的政府还贷公路使用。试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。取得这种发票是不能抵扣进项税的，这种本身是政府还贷的公路，并非经营性质的。

c.收费公路通行费财政票据（电子）（以下简称通行费财政电子票据）。

客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。这种通行费财政电子票据就是本次政策新增的，但是仅先行选择部分地区进行试点。试点外的还是开具b标题中的不征税电子发票。

当然，这种不是发票，是财政票据，可以入账，是单位财务收支和会计核算的原始凭证，但是不得抵扣进项。

d.ETC预付费（储值卡）自行选择在充值后开具的预付卡发票。如下图

这种就是充值客户取得的，但是二哥个人建议充值时候不申请不征税发票，因为开具了不征税发票，后期实际通行后就不能再取得发票，而不征税发票是不得抵扣进项税的。

所以建议在实际发生通行后索取通行费电子票据。

未办理ETC卡的用户，还是取得纸质普通发票，具体样式如下：

这种是经营性收费公路取得的纸质通行费发票。

这种是政府还贷公路取得的财政纸质票据。

2.
我们财务人比较关系的关于通行费发票的抵扣问题其实并未发生任何变化，依据按照相关政策执行。
这个政策就是财税2017年90号文执行，关于通行费发票抵扣的政策沿革如下图：

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

目前按照通行费收取方式的不同，企业在实际发生通行费后会取的不同的票据。企业取得的这些通行费票据有些是可以抵扣的，有些是不能抵扣的，可以抵扣的抵扣方式也是不同的。

征税发票，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
不管税率是多少，我们直接以取得的征税发票上注明的税额来抵扣增值税。

具体做法，我们需要登录增值税发票综合服务平台进行勾选、统计、签名确认后填写申报表抵扣。
通过勾选平台查询到相应的发票，然后勾选。

根据确认后的统计汇总填写到增值税纳税申报表附表2中，具体填法和增值税专用发票一样。

不征税发票不得抵扣进项税，仅作为记账凭证使用。
值得注意到是，如果是ETC预付费（储值卡）你可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税发票。

二哥建议大家充值后还是不要开具预付卡发票，预付卡发票不能抵扣进项税，而且就算取得预付卡发票你在记账时候也只能先按资产处置。

借：预付账款—通行费充值贷：银行存款

等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

借：费用贷：预付账款—通行费充值
所以，还不如等到消费后再去网站自行开具征税发票。

综上所述，ETC卡用户发票开具就总结如下：

最新实施的收费公路通行费财政票据（电子）也是不得抵扣的。

未办理ETC卡的用户，还是取得纸质普通发票，具体样式如下：

关于取得纸质的通行费发票，大家只需要记住一点，只有过桥、过闸的纸质发票还可以计算抵扣进项税，其他的不管是高速公路、一级、二级公路的都不能再计算抵扣增值税，只能作为记账凭证。

具体我们来看看如何计算抵扣。

 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
下面这张发票为过桥通行费发票。可以抵扣进项税=22/(1+5%)*5%

申报表填到附表二 8b栏申报即可申报抵扣了。

综上所述，非ETC卡或者用户卡的现金用户发票开具就总结如下：

好了，关于通行费电子票据的新政，关于通行费的记账、抵扣问题，你应该很清晰了吧。
如果不清楚，留言提问哦。