实施预算考虑的维度

在内部管理上，企业需要预算工具来支持相应数据的提供，以便于及时提供管理层需要的信息。那么如果将预算的维度简单设置为“公司+科目”是不能满足需要的，亦或者是会计核算下增加“部门”维度也很难满足管理上的需要。

企业管理者需要财务提供的信息能满足这些条件：满足及时性的要求，领导需要的信息可能是为了解决一个问题，或者作出某个判断，信息的及时性能够帮助决策人员当机立断，对市场、需要解决的问题作出有效的决策；满足准确性的需要，准确性包括信息不能有遗漏，也包括信息不应有无法剔除的冗余数据，领导需要A车间的水电费，你只能提供所有车间的水电费，那么就是存在无法剔除的冗余数据；财务信息能够为企业资源的使用情况回顾和未来资源使用方向提供价值参考。

预算需要反映的信息比会计信息丰富，需要支持管理的各个角度，内部即要能从事业部、部门归集预算使用情况，也要能反映产品线的情况，还要归集跨事业部、部门的单一项目资源投入情况，所以预算实施时需要考虑的维度是多样化的，在预算信息产生时记录完整的多维度信息，以便为未来的信息整合提供原始的资料。

以下以单一法人公司为例，介绍公司在实施预算时需要考虑的维度，并对每个维度下记录的内容做简要的阐述。

1.       事业部。事业部是一个跨部门的组织，一般是以产品线管理上的各功能部门组成，可以是与产品市场直接相关的功能部门组成一个事业部，也可以是包含产品市场直接相关的功能部门和财务、人力资源在内共同组成一个事业部。事业部作为一个预算责任的管理部门，独立的预算是基本的配置条件。事业部的预算使用后也需要归集到该责任单位。

2.       预算责任中心。通常在企业中，将部门设置为预算责任中心。多数公司不一定有事业部，但几乎都有部门。在公司架构设置中，部门都是具有一定职责权限的，按照权责对等的原则，配置履行工作需要的资源是部门正常运转，乃至公司经营的必要条件。所以在管理上，通常把每个部门作为一个预算责任中心，每个预算责任中心对自己的预算负责，确保使用符合资源有效、集约的原则。合理支配预算是预算责任中心负责人的主要职责，预算责任中心的预算是按照部门职责配置的，但不一定是用在本部门内部人员或者内部事项上的。如何理解本部门的预算不一定是使用在本部门内部人员或者内部事项上的，要从职责上去理解，譬如某公司行政部的办公用品预算是整个公司全年的办公用品用量预算，办公室负责制定办公用品人员标准、领用标准，对各部门人员的办公用品领用的管理负责，做到公司范围内的办公用品使用横向可比较，标准统一化。又譬如：某公司的人力资源部负责整个公司人员新员工基础培训和骨干培训经费的管理，每年会组织公司范围内的业务骨干培训，并且负责组织公司中层管理人员参加外部培训机构组织的培训。

除了以部门为预算责任中心，也可以以更小的组织单位为预算责任中心，但总体的预算中心的划分原则是职责和权力的匹配。 

3.       成本中心。成本中心通常也是以部门来划分。预算责任中心是预算的管理责任部门，成本中心是预算资源使用的受益部门。在公司组织架构中，谁有工作职责谁就管理预算，是预算责任中心，谁从预算使用中受益，谁就是成本中心，对成本负责。继续以在预算责任中心提到的案例来说明，某公司的行政部负责公司各部门办公用品的预算和使用管理，但办公用品的领用是各个部门的人，财务部领用的办公用品受益单位就是财务部，生产部领用的办公用品受益单位是生产部，那么财务部和生产部就可以是两个独立的成本中心，成本中心的负责人要对该成本的支出承担责任。

4.       产品。预算可以落实到产品，无论是管理费用、销售费用还是产品成本，也有部分公共服务成本无法落实到产品的，应在预算结果分摊时确定，譬如财务部员工的差旅费，可能无法对应到某一个或一类产品，在预算编制后以及执行阶段做产品缺省处理，后期可以再分摊，至于分摊的方法，以后会专门文章中讲。产品的维度设计可以是大类产品或者产品线，也可以是具体的某个具体产品类别，编制和执行结果处理阶段的数据如果能够明细的应该尽可能落定在明细产品上。

5.       渠道。分公司销售网络通过哪些渠道销售，譬如划分为传统经销商、电商、自营等渠道。另外设置渠道缺省，将能够直接归属到渠道的预算落定在渠道上，职能部门提供的公共服务预算作渠道缺省，如负责人力资源部负责公司所有人员简历筛选、初面的人事专员薪酬，就属于公共服务。公共服务的预算和成本通过其他技术方法分摊至渠道，不在本文的渠道维度设计中赘述。

6.       项目。项目设计应以事项为标准划分，可以是一个独立的工作任务，也可以是常规的支出类别。譬如设置客户服务项目，可以细分为处理客户投诉预算、三包维修费支出预算、临聘客服人员支出、电话坐席呼叫支出等。项目是一个独立的工作任务的情况如：A产品线专项技术升级改造预算。

在项目设计上，可以是较为固定的项目类别，细分为较为灵活的项目定义。也有的是灵活的项目预算类别，根据需要设置项目名称、内容。

7.       费用类型（科目）。如果没有专门的费用类型和科目，那么它就是会计科目，会计科目反映的信息存在缺陷，所以在实践中，设置单独的预算类型是很实用的。

8.       期间。与会计期间设置一样就好了，与会计信息的同步有利于数据的核对。

预算维度设计合理，能够在归集整理数据时获取颗粒度更细的信息，便于对信息进行进一步加工，提供的信息质量更高，也可以减轻预算分析人员的工作量。

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