如何实现结转式成本还原？
qinmeiling
1人赞赏了该文章
4,661次浏览
编辑于2015年09月24日 19:52:44
业务说明成本还原：成本还原就是将产成品耗用各步骤半成品的综合成本，逐步分解还原为原来的成本项目。成本还原之前，耗用各步骤半成品的成本统统归集为产成品的直接材料成本项目，但是实际上半成品的成本是由多个成本项目组成的。这就需要将这些成本产成品逐步分解还原为原来的成本项目。成本还原的方法是从最后步骤开始，将其耗用上步骤半成品的综合成本逐步分解，还原为原来的成本项目。成本还原一般通过成本还原计算表进行。 成本还原率＝（本月产成品所耗上－步骤半成品费用）÷本月所产该种半成品成本合计 某项成本项目还原数额＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×还原率在多步骤生产企业中，经营决策、成本分析、业绩考核的时候需要将最终产品的成本构成进行还原处理，以得到按照原材料而不是半成反映的成本构成明细表。结转式成本还原是一种较精确的成本还原方法，在这种成本还原过程中系统充分考虑了本期半产品耗用中库存半产品和本期完工半产品的成本结构差异，通过引入库存半产品成本结构维护，使得还原结果更接近平行结转时的成本结构，而且还原后的数据可以得到材料明细及结构。 业务流程第一步，系统参数设置。第二步，库存半产品成本结构维护。第三步，结转式成本还原计算。第四步，结转式成本还原报表查看。第五步，账务处理。操作步骤第一步，系统参数设置：在金蝶EAS主界面，选择【系统平台】->【系统配置】->【参数设置】->【成本管理】。选择“实际成本”进入参数列表。参数成本管理中CM002、CM003支持对结转式成本还原进行设置。并根据需要在物料的成本页签中维护该物料是否参与结转式成本还原。参数介绍CM002结转式成本还原运算中对所有自制物料本身进行还原：CM002参数选择“是”，则对应财务组织内所有自制物料本身均进行成本还原。在CM002参数选择“是”的前提下，根据物料成本资料页上是否设置了“参与结转式成本还原”，如果设置了则物料被消耗时需要还原，否则仅物料本身进行成本还原，该物料被消耗时不进行成本还原，按外购物料对待。CM003结转式成本还原模式：系统参数“结转式成本还原模式”多选择项，按财务组织设置，提供“终级模式”和“分级模式”供选择；选择“终级模式”，则对应的财务组织维护期初库存半产品成本结构时，将半产品成本结构直接维护到最终非自制物料，对构成库存半产品的中间自制物料取还原到最终非自制物料级次作为成本结构，结转式成本还原运算时按“终级模式”运算；选择“分级模式”，则对应的财务组织维护期初库存半产品成本结构时，考虑半产品中耗用的须还原的自制物料，可按级次录入半产品成本结构，即半产品成本结构中包含下级半产品，需要维护下级半产品的成本结构，结转式成本还原运算时按“分级模式”运算；选择“分级模式”，则对应的财务组织维护期初库存半产品成本结构时，考虑半产品中耗用的须还原的自制物料，可按级次录入半产品成本结构，即半产品成本结构中包含下级半产品，需要维护下级半产品的成本结构，结转式成本还原运算时按“分级模式”运算。物料成本资料页参数“参与结转式成本还原”，与“结转式成本还原运算中对所有自制物料本身进行还原”、“结转式成本还原模式”两参数共同决定结转式成本还原的运算规则。为了更直观的展示结转式成本还原的过程，在本案例系统参数“结转式成本还原模式”选择为“分级模式”第二步，库存半产品成本结构维护。库存半产品成本结构维护的目的是提供库存半产品的成本结构信息，为生产耗用时计算加权平均的半产品成本结构使用，如期初无库存半产品或忽略库存半产品成本结构，则可以不维护，系统会自动记录本期形成的库存半产品和在产品成本结构，在下一期间成本还原过程中进行半产品成本结构加权合并，得到综合的半产品成本结构。第三步，结转式成本还原计算。在金蝶EAS主界面，选择【功能菜单】->【管理会计】->【成本管理】->【实际成本】->【结转式成本还原】->【结转式成本还原计算】，弹出结转式成本还原向导系统，计算分5步完成。第1步：确定财务组织与核算期间。选项：“重算本期期初半产品成本还原系数”，默认为不勾选。选择该选项，则系统会根据“库存半产品成本结构”中维护的成本结构信息更新当前财务组织当前期间的库存半产品成本还原系数，相当于在当前期间重新启用结转式成本还原。如果不选择选项，则系统运行结转式成本还原的库存半产品成本还原系数将依据上期期末的库存半产品成本结构进行。勾选了该选项后，系统提示：选择该选项，系统将用“库存半产品成本结构”中维护的成本结构信息重算所有半产品成本还原系数，作为本期期初库存半产品成本还原系数，请确认？”，选择确认则勾选该项，选择“下一步”时执行重算，选择取消则退出提示框，并自动去掉勾选标志，选择“下一步”时，不执行重算，按上次计算的半产品成本结构进行结转式成本还原。第2步：结转式成本还原合法性检查。结转式成本还原合法性检查内容包括：
(1) 检查当前财务组织是否进行了库存半产品成本结构维护，A、首先判断参与结转式成本还原的自制物料的范围，物料范围受控于系统参数“结转式成本还原对所有自制物料本身进行还原”，如选择了是，则物料范围为所有自制物料，如未选择则判断财务组织的自制物料在否设置了“参与结转式成本还原”，当前财务组织所有参与结转式成本还原的自制物料构成了物料范围；B、条件A范围的在当前财务组织对应的库存组织有库存数据（数量、金额）的自制物料；C、检查当前财务组织成本期初在产品结构的材料明细中满足条件A的自制物料存在；D、取B、C两项物料范围的并集判断这些物料是否维护了期初库存半产品成本结构；如未维护给出“预警”提示，并则写入错误日志，非中断性如用户忽略提示，则该部分还原仅考虑当期的产品库存结构。(2) 检查维护的库存半产品成本结构是否存在嵌套领料；在分级模式下，库存产品耗用了某半产品，但该半产品的期初的期初库存半产品成本结构中又直接或间接消耗了库存产品的情况属于嵌套情况。（3）检查是否进行了实际成本计算，如果没有则将“系统没有完成实际成本计算，不允许进行结转式成本还原计算”，写入检查报告，系统不允许进行实际成本结转式成本还原计算；(4) 判断执行还原是否为连续期间执行还原程序，如果不是则写入检查报告， “不是连续期间执行还原程序，结转式成本还原计算结果可能不准确”；可以继续进行结转式成本还原计算；在合法性检查时，对于不是连续期间执行还原程序，在第一次进行还原时不进行检查。 第3步：结转式成本还原合法性检查报告。 第4步：结转式成本还原计算。 第四步，结转式成本还原报表查看。 在金蝶EAS主界面，选择【功能菜单】->【管理会计】->【成本管理】->【实际成本】->【结转式成本还原】->【成本还原明细表（终级展开）】或【成本还原明细表（分级展开）】。 第五步，账务处理。账务处理的过程与标准流程一致，详见3.6.13中的介绍。结转式成本还原，使成本还原更科学合理，为成本分析与考核提供了有利支持。通过核算产品消耗半产品和原料的单耗情况，企业可以方便的了解当前产品的生产消耗水平与标准消耗存在的差异，可以明确控制和管理方向
(1) 检查当前财务组织是否进行了库存半产品成本结构维护，A、首先判断参与结转式成本还原的自制物料的范围，物料范围受控于系统参数“结转式成本还原对所有自制物料本身进行还原”，如选择了是，则物料范围为所有自制物料，如未选择则判断财务组织的自制物料在否设置了“参与结转式成本还原”，当前财务组织所有参与结转式成本还原的自制物料构成了物料范围；B、条件A范围的在当前财务组织对应的库存组织有库存数据（数量、金额）的自制物料；C、检查当前财务组织成本期初在产品结构的材料明细中满足条件A的自制物料存在；D、取B、C两项物料范围的并集判断这些物料是否维护了期初库存半产品成本结构；如未维护给出“预警”提示，并则写入错误日志，非中断性如用户忽略提示，则该部分还原仅考虑当期的产品库存结构。(2) 检查维护的库存半产品成本结构是否存在嵌套领料；在分级模式下，库存产品耗用了某半产品，但该半产品的期初的期初库存半产品成本结构中又直接或间接消耗了库存产品的情况属于嵌套情况。（3）检查是否进行了实际成本计算，如果没有则将“系统没有完成实际成本计算，不允许进行结转式成本还原计算”，写入检查报告，系统不允许进行实际成本结转式成本还原计算；(4) 判断执行还原是否为连续期间执行还原程序，如果不是则写入检查报告， “不是连续期间执行还原程序，结转式成本还原计算结果可能不准确”；可以继续进行结转式成本还原计算；在合法性检查时，对于不是连续期间执行还原程序，在第一次进行还原时不进行检查。 第3步：结转式成本还原合法性检查报告。 第4步：结转式成本还原计算。 第四步，结转式成本还原报表查看。 在金蝶EAS主界面，选择【功能菜单】->【管理会计】->【成本管理】->【实际成本】->【结转式成本还原】->【成本还原明细表（终级展开）】或【成本还原明细表（分级展开）】。 第五步，账务处理。账务处理的过程与标准流程一致，详见3.6.13中的介绍。结转式成本还原，使成本还原更科学合理，为成本分析与考核提供了有利支持。通过核算产品消耗半产品和原料的单耗情况，企业可以方便的了解当前产品的生产消耗水平与标准消耗存在的差异，可以明确控制和管理方向
推荐阅读