税控盘是在发票开票软件的配合下实现发票税控功能的电子装置，能满足税务机关对发票的管理要求，保证发票税控数据的正确生成、可靠存储、防止篡改。但在我们实际工作中有时会遇到税控盘被锁死的情况，这到底是怎么回事呢？
一、税控盘会被锁死的几种情况
1．“未开具发票”栏如填写负数，税盘将锁死。
实际工作中，经常会遇到很多情况：比如顾客消费当时没要发票，第二个月又索要发票，可这时已经纳税申报了；或者商场销售的预付卡、房地产行业销售自行开发房产收到的预收款、代收代理等销售行为但不征税的情况。以前，很多会计采取的方式就是在纳税申报时将上述情况取得的收入在“未开具发票”栏填写负数从而达到不征税的目的。
但是这个操作也成为不法分子利用的手段，通过“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为。因此，税务总局对此漏洞进行了修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备即锁死，纳税人须前往税务机关专设的申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，如核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。
那么如果企业确实发生了前述例举的情况，如果属于“不征税项目”的，首先开具发票时，发票税率栏应填写“不征税”，同时只能开具普通发票，无需申报纳税，不纳入票表比对。
如果是次月索要发票，并且需要开具专票时，最好与所在地专管员联系处理。
2．“进项税额转出”栏次如填写负数，税盘将锁死。
假如本月将购买的商品用于福利发放，那么相应“进项税”额也得同步转出不得抵扣，可是下月因某些特殊原因取消发放仍用于生产，那么“进项税”又可以抵扣了，此时，很多会计的申报处理，就是通过在“进项税额转出”栏填“负数”从而达到抵扣的目的。
但是同样也有不法份子利用该栏次达到少交税款的目的，所以本次新规出台后，该栏次如果填写“负数”，税盘也将锁死。
3．纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。
除了小微企业免征增值税优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人必须“先备案，后申报享受”。可以享受减免税、即征即退、研发费用加计扣除、高新技术企业优惠、软件、集成电路企业优惠等等。必须先到税局备案，否则，将造成比对异常，税控设备锁死。
二、如何避免税控盘被锁死
很多纳税人因在征期操作网上申报前未登录开票软件完成抄税操作，导致申报未能比对，网上申报成功，但税控盘被锁死。
1．按月申报的纳税人
一定要在每月初操作申报前在线登陆一次开票软件，登陆后系统会自动进行抄税。
2．按季申报的纳税人
在季度内的每个月都应在线登陆一次开票软件，在征期月，也应在操作申报前在线登陆一次开票软件，让系统自动完成抄税。
为了避免因票表比对不符税控盘被锁死，在填写申报表时务必要小心，正确填写每个栏次数据。
三、税控盘被锁死应如何操作
纳税人如因申报前未抄税税控盘锁死的，对申报上位缴税的，可以登录开票软件完成抄税后，再到网上税务局申报系统中自行进行更正申报，更正申报后如无对比异常，就能完成解锁清卡。
如在网上税务局更正申报后扔无法清卡的，请带上税控盘到办税服务厅申报窗口，申请解锁轻卡。
纳税人在申报窗口清卡时如发现以下对比异常，则需要去税务所核实处理：
1．出现“强制类”比对异常信息的，比对异常信息将推送给税务所，纳税人需要到税务所进行核实处理，税务所处理完成后，纳税人再回原窗口进行解锁清卡。
2．出现“提示类”比对异常信息或防伪税控中提示“未申报或未比对”的，纳税人持窗口出具的《税务所工作处理单》到税务所进行核实处理，税务所核实处理完后，纳税人再持税务所签字盖章的《税务所工作处理单》到原窗口进行解锁清卡。
来源：财会每日一练
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