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第一节 支出概述
一、行政单位支出概述
行政单位的支出是指行政单位为开展业务活动发生的各项资金耗费及损失。主要包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。
（一）行政单位支出的分类
1.经费支出
经费支出是行政单位为完成业务活动研发生的各项支出。按照用途分类，经费支出可分为人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出和固定资产的购建和大修理支出四类。
2.拨出经费
拨出经费是行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属单位的预算资金。
3.结转自筹基建
结转自筹基建是行政单位经批准用拨入经费款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。
（二）行政单位支出的核算方法
根据《行政单位会计制度》规定，各单位应设置 “经费支出”、”拨出经费”、”结转自筹基建”等科目分别核算各项支出。
（三）行政单位支出的管理要求
行政单位的支出，应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准。
二、事业单位支出概述
事业单位的支出是事业单位为开展业务活动和其他活动研发生的各项资金耗费和损失以及用于基本建设项目的开支，包括事业支出、经营支出、上缴上级支出及对附属单位补助支出等。
（一）事业单位支出的分类
1.事业支出
事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动所发生的支出。
2.经营支出
3.专款支出
专款支出是指事业单位使用财政部门，上级单位或其他单位拨入的指定项目或用途并需单独报账的专项资金研发生的支出。
4.对附属单位补助支出
对附属单位补助支出是指事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。
5.上缴上级支出
6.基本建设支出
（二）事业单位支出的原则
事业单位在进行支出的核算与管理时，一般应遵循以下原则：
（1）分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例。
（2）分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出。事业单位的各种资金，有规定的使用范围，应严格遵守。
（3）严格控制社会集团购买力，节约各种费用支出。
（三）事业单位支出的管理要求
1.严格执行国家财政财务制度和财经纪律
2.勤俭节约，提高资金使用效益
3.保持合理的支出结构
4.划清事业支出与经营支出的界限
第二节 经费支出的核算
一、经费支出的分类
经费支出按开支性质可分为基本支出和项目支出。
（一）基本支出
基本支出按其用途分为人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出三部分。
1.人员支出
（1）基本工资
（2）津贴
（3）奖金
（4）社会保障缴费
（5）福利费
（6）其他
2.公用支出
公用支出反映行政单位为完成行政工作任务而用于各项公共事务，购买商品和劳务的支出。
（1）办公费
（2）印刷费
（3）水电费
（4）邮电费
（5）取暖费
（6）交通费
（7）差旅费
（8）会议费
（9）培训费
（10）招待费
（11）福利费
（12）劳务费
（13）就业补助费
（14）租赁费
（15）物业管理费
（16）维修费
（17）专用材料费
（18）办公设备购置费
（19）专用设备购置费
（20）交通工具购置费
（21）图书资料购置费
（22）其他
3.对个人和家庭的补助支出
（1）离休费
（2）退休费
（3）退职 （役）费
（4）抚恤和生活补助
（5）医疗费
（6）住房补贴
其他〉家庭的补助支出
（二）项目支出
项目按其性质分为基本建设类、行政事业类项目和专项资金类项目。
1.基本建设类项目
基本建设类项目指按照国家关于基本建设管理的规定，用基本建设资金安排并纳入部门预算管理的项目。
2.行政类项目
行政类项目是指行政单位由行政费开支的项目，主要包括大型修缮、大型购置、大型会议、大型活动和其他项目。
3.专项资金类项目
二、经费支出的报销口径
报销口径就是支出数的确认标准。根据《行政单位会计制度》”行政单位的各项支出按实际支出数额记账”的规定，行政单位基本支出的列报口径是实际支出数。
三、经费支出的支付方式
四、经费支出的核算
【例6-1】某行政单位20x7年3月发生下列经济业务：
（1）购买办公用品600元。会计处理如下：
借：经费支出——基本支出（公用支出） 600
贷：银行存款 600
（2）发放本月工资。其中应付基本工资175 000元，各种津贴及补贴65 000元，退休费23 000元。在工资中，扣收职工养老保险12 000元，医疗保险4 800元，失业保险12 000元，住房公积24 000元，个人所得税3 000元，实发工资中125 000元由财政统发，82 200元由代理银行发放。会计处理如下：
借：经费支出——基本支出（人员支出）（基本工资） 175 000
一一基本支出（人员支出）（津贴） 65 000
基本支出（对个人和家庭的补助支出）（退休费） 23000
贷：拨入经费——财政直接支付 （基本经费） 125 000
银行存款 82 200
暂存款一一养老保险 12 000
医疗保险 4 800
失业保险 12 000
住房公积金 24 000
个人所得税 3 000
（3）支付职工个人交纳的养老保险12 000元，医疗保险48 00元，失业保险12 000元，住房公积金24 000元，个人所得税3 000元。会计处理如下：
借：暂存款——养老保险 12 000
——医疗保险 4 800
——失业保险 12 000
——住房公积金 24 000
——个人所得税 3 000
贷：银行存款 55 800
（4）接代理银行通知，支付电费7 500元，开出授权支付凭证。证。会计处理如下：
借：经费支出 一一基本支出（公用支出）（水电费） 7 500
贷：银行存款 7 500
（5）通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险、失业保险、医疗保险等共计33 100元。会计处理如下：
借：经费支出——基本支出（人员支出）（社会保障缴费） 33 100
贷：银行存款 33 100
（6）开出授权支付凭证提取现金25 000元，支付差旅费。会计处理如下：
借：现金 25 000
贷：银行存款 25 000
借：经费支出——基本支出（公用支出）（差旅费） 25 000
贷：现金 25 000
（7）支付机动车保险费4 400元。会计处理如下：
借：经费支出——基本支出（公用支出）（交通费） 4 400
贷：银行存款 4 400
（8）支付电话费2 300元。会计处理如下：
借：经费支出—— 基本支出（公用支出）（邮电费） 2 300
贷：银行存款 2 300
（9）开出授权支付凭证，支付计算机维修费1900元。会计处理如下：
借：经费支出——基本支出（公用支出）（维修费） 1 900
贷：银行存款 1 900
（10）经批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为198 000元，由财政直接支付。会计处理如下：
借：经费支出 ——项目支出（大型会议） 198 000
贷：拨入经费——财政直接支付 198 000
（11）经有关部门鉴定和批准，对桥梁及附属设施进行维修，总支出650 000元，财政直接支付。会计处理如下：
借：经费支出——项目支出（大型修缮） 650 000
贷：拨入经费—— 财政直接支付 （项目经费） 650 000
（12）收回以前年度已列为经费支出3 000元。会计处理如下：
借：银行存款 3 000
贷：结余一一经常性结余 3 000
第三节 拨出经费的核算
一、拨出经费的核算
（一）行政单位拨出经费的核算
1.拨出经费——拨出基本经费的核算
【例6-2】 某行政单位20x7年1月发生下列经济业务：
（1）拨给下属单位的经费拨款170 000元，开出转账支票付讫。会计处理如下：
借：拨出经费——出基本经费 170 000
贷：银行存款 170 000
（2）收回给下属单位的多余基本经费20 000元。会计处理如下：
借：银行存款 20 000
贷：拨出经费——拨出基本经费 20 000
（3）年终将拨出经费借方余额120 000元转入结余账户。
借：结余——基本结余 120 000
贷：拨出经费——拨出基本经费 120 000
2.拨出经费——拨出项目经费的核算
主管部门或上级部门转拨给所属单位的项目经费。
例6-3 某行政单位所属A单位20*7年10月发生下列经济业务：
（1）收到上级单位拨入项目经费600 000元。会计处理如下
借：银行存款 600 000
贷：拨入经费——拨入项目经费 600 000
（2）向某基层单位拨出项目经费300 000元。会计处理如下
借：拨出经费——拨出项目经费 300 000
贷：银行存款 300 000
（二）事业单位拨出经费的核算
【例6-4】某单位单位扔x7年发生下列经济业务：
（1）根据预算管埋关系向所属甲单位拨出经费50 000元。会计处理如下：
借：拨出经费——甲单位 50 000
贷：银行存款 50 000
（2）收到所属乙单位缴回的多余经费13 000元。会计处理如下：
借：银行存款 13 000
贷：拨出经费——乙单位 13 000
（3）年终将 “拨出经费”科目借方余额300 000元全数转入“事业结余”科目。会计处理如下：
借：事业结余 300 000
贷：拨出经费 300 000
二、拨出专款的核算
【例6-5】某行政单位20x7年10月发生下列经济业务：
（1）通过银行转拨上级单位拨给所属丙单位的专款120 000元，会计处理如下：
借：拨出专款 ——丙单位 120 000
贷：银行存款 120 000
（2）假如丙单位专项任务完成，用去专款96 000元，余款按规定50%即12 000元留归丙单位所有，50%即12 000元缴回上级。
借：拨出专款 12 000
贷：银行存款 12 000
第四节 事业支出的核算
事业支出是事业单位开展各项专业业务活动及其与之相关的辅助活动发生的实际支出。它构成了事业单位支出的主体。
一、事业支出及其内容
1.人员支出
（1）基本工资
（2）津贴
（3）奖金
（4）福利费
（5）社会保险缴费
（6）其他
2.日常公用支出
日常公用支出是指事业单位购买商品（不包括按规定纳人固定资产管理范围的商品万和劳务的支出。具体包括如下项目：
（1）办公费
（2）专用材料购置费
（3）专项业务费
（4）劳务费
（5）水电费
（6）邮寄费
（7）电话通信费
（8）取暖费
（9）物业管理费
（10）交通费
（11）差旅费
（12）维修费
（13）租赁费
（14）会议费
（15）培训费
（16）招待费
（17）其他。是指事业单位上述 项目未包括的日常公用支出，如诉讼费等。
3.对个人和家庭的补助支出
4.固定资产购建和大修理支出
（1）建筑物购建费
（2 办公设备购置费
（3）专用设备购置费
（4）交通工具购置费
（5）大修理费
（6）更新改造费
（7）其他
二、事业支出的报销口径及其他核算要求
三、事业支出的日常会计核算
事业单位应设置 “事业支出”账户，用来核算单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。
【例6-6】某事业单位20x7年6月发生以下经济业务：
（1）以现金150元购买办公用品，直接交有关业务部门使用。会计处理如下：
借：事业支出——基本支出——办公费 150
贷：现金 150
（2）以银行存款支付水电费1 800元。会计处理如下：
借：事业支出——基本支出——水电费 1 800
贷：银行存款 1 800
（3）以专项资金支付办公楼大修理费4 600元。会计处理如下：
借：事业支出——项目支出——大修理费 4 600
贷：银行存款 4 600
（4）发放本月工资，工资汇总表的情况如下：应付基本工资400 000元，应付津贴28 000元，应付工资金额合计428 000元，代扣住房公积金28 000元，代扣养老保险金35 000元，代扣金额合计63 000元，实发金额365 000元。
按实发金额365 000元，从银行提取现金，备发工资。会计处理如下：
借：现金 365 000
贷：银行存款 365 000
用现金发放职工工资365 000元。会计处理如下：
借：事业支出——基本支出——基本工资 337 000
——津贴 28 000
贷：现金 365 000
以银行存款支付代扣住房公积金28 000元。会计处理如下：
借：事业支出——基本支出 28 000
贷：银行存款 28 000
以银行存款支付代扣职工养老保险金35 000元。会计处理如下：
借：事业支出——基本支出 35 000
贷：银行存款 35 000
以专项资金购买一般设备一台，价款6 500元。
借： 事业支出——项目支出 ——基本建设支出 （办公设备购置） 6 500
贷：银行存款 6 500
同时，
借：固定资产—— 一般设备 6 500
贷：固定基金 6 500
年终将 “事业支出”科目借方余额800 000元全数转入“事业结余”科目。会计处理如下：
借：事业结余 800 000
贷：事业支出 800 000
【例6-7】某事业单位20x7年5月发生如下业务：
（1）用现金购买价值300元的办公用品。会计处理如下：
借：事业支出——基本支出——办公费 300
贷：现金 300
（2）收到银行转来的 “委托收款”凭证，支付上月电话费15 000元，水费17 000元，电费48 000元。会计处理如下：
借：事业支出——基本支出——水电费 80 000
贷：银行存款 80 000
（3）从仓库领用甲材料一批，价值10 000元。
借：事业支出——基本支出 10 000
贷：材料——甲材料 10 000
（4）开出转账支票一张60 000元。会计处理如下：
借：事业支出---- 项目支出 60 000
贷：银行存款 60 000
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