企业代扣代缴个人所得税手续费返还规定

由于企业经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为，因此企业在企业所得税、营业税（营改增前）、增值税等纳税范围中，只要企业属于法定的扣缴义务人，履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后，都可以按照规定申请手续费返还。

一、申请手续费返还范围

1. 代扣代缴：即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款代为缴纳。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。

2. 代收代缴：是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

3. 委托代征：是税务机关通过委托形式将税款委托给代征单位或个人代为征收，行使有限的征税权。

二、手续费返还时的一些特殊情况

1. 个人合伙企业为投资者申报个人投资者生产经营所得的个人所得税，不能申请手续费返还。

2. 根据《个人代缴代扣条例》的第四条规定， 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：

   （1）工资、薪金所得；

   （2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

   （3）劳务报酬所得；

   （4）稿酬所得；

   （5）特许权使用费所得；

   （6）利息、股息、红利所得；

   （7）财产租赁所得；

   （8）财产转让所得；

   （9）偶然所得；

   （10）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

3. 被税务机关查出，扣缴义务人补代扣代缴的个人所得税税款不能申请扣缴手续费返还。

4. 代扣代缴城市建设维护税、教育费附加不可以申请手续费返还。

5. 个税返还的手续费，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支或奖励代扣代缴工作相关办税人员，奖励给办税人员不征收个税，奖励给非办税人员并入工资一并征收个税。

   根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

三、相关政策文件

       财政部、税务总局、人民银行联合颁布《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的

       通知》（财行（2019）11号）

       国家税务总局2016年12366增值税类（含营改增）热点问题汇总中对此作出了答复，按照目前营改增政策相关规定，

       纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。