#实践案例#审计调整事项产品应用实现方案原创
金蝶云社区-Carrie_Liang
Carrie_Liang
31人赞赏了该文章 677次浏览 未经作者许可,禁止转载编辑于2024年02月04日 15:42:52

一、业务背景

A集团下属近多家单位使用金蝶EAS财务核算系统,涉及总账、固定资产、应收、应付、出纳、报表等业务模块。

集团及各公司的年度审计报告,在年度结束后的次年4月份出具。审计时有可能涉及到上一年度发生业务的账务处理调整,比如会计差错以及发生的资产负债表日后事项所做的调整等,以及报表项目的重分类调整等业务;此时在系统期间里面,已经结账到了新的年度期间,需录入审计中发现的会计调整业务并重新出具调整后的报表,则可通过调整期实现审计调账及调表业务处理。


二、解决方案

通过产品的13期调整期录入调账凭证、结转损益并年结;启用13期合并出具调整后的个别报表、并录入调表分录,出具涉及调整后的个别报表和合并报表,并结账下年年初,实现审计调整业务线上记录及可查询追综。

(一) 整体流程

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(二) 系统基础设置

1.  设置会计调整期

在金蝶EAS Cloud主界面,选择〖企业建模〗->〖辅助数据〗->〖财务会计数据〗->〖会计期间〗进入“会计期间”主界面,需要在会计期间中新增13期(调整期)即可。


1)     未启用的会计期间新增调整期

操作路径:在金蝶EAS Cloud主界面,选择〖企业建模〗->〖辅助数据〗->〖财务会计数据〗->〖会计期间〗进入“会计期间”主界面,选择“新增”即可新增会计年度期间。在会计期间新增时设置最后一个期间为调整期,完成设置后则该年度的会计期间最后一期即为调整期。

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2)     已启用的会计期间新增调整期

在金蝶EAS Cloud主界面,选择〖企业建模〗->〖辅助数据〗->〖财务会计数据〗->〖会计期间〗进入“会计期间”主界面,选择已有的会计期间类型及对应的会计年度后操作 “新增行”,自动新增一行13期行,开始日期和结束日期为会计年度的结束日期,同时勾选调整期间的复选框后保存即可。

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2.  启用13期合并

系统参数:在战略管理-合并报表下的参数“支持13期报表合并”为“是”时,可以分别新增12期和13期报表。为“否”时,只能新增12期报表。启用后可针对13期调整期独立出具报表。

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(三)调账业务

1. 新增调整凭证

如审计调整事项涉及上一年度的账务调整,由于当前总账业务已经结账到次年4期,可以不反结账到上一年度调整期,直接在当前期间新增13期凭证,记账日期选择上一会计年度最后一天,会计期间选择13期调整期新增即可。

操作路径:在金蝶EAS主界面,选择〖财务会计〗->〖总账〗->〖凭证处理〗->〖凭证新增〗

举例:对于上年度少记的收入业务,新增调整期凭证调整上一年度的损益。

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逻辑说明:

(1)无论当期期间是新会计年度的哪个期间,均可录入上一会计期间调整期的凭证,对凭证审核过账后,通过总账期末结账中的年结功能,系统自动触发更新账表新会计年度的期初数据。但不能录入上一年度之前年度的调整期凭证。举例:当前期间为2023年4期,可以在不反结账到2022年13期的情况下直接新增2022年13期的凭证,但是不可以直接在当前期间(2023年4期)新增2021年及更早年度13期的凭证;如果需要新增,则需要先反结账到2022年才可以新增2021年13期凭证,以此类推。

(2)可以多次录入调整期凭证,新增后如果涉及损益,需要结转损益,年结后会再次更新账表数据。


调整期凭证查询,会计期间选择对应年度的13期即可。

调整期的凭证,与正常期间凭证一样进行提交、审核、复核、过账。

原调整期凭证已过账并年结,如涉及修改,可在当前期间反年结,即可对凭证进行修改。

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2.     结转损益

审计调整凭证如果涉及损益,则需要结转损益,在当前最新期间可对调整期进行结转损益处理。

对结转损益方案设置“调整期损益独立结转”。

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再对方案生成凭证,系统自动在当期期间生成上年度13期的结转损益凭证。

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3.     调整期年结

调整期凭证处理完成,进行年结。期末结账选择“年结”,通过年结功能系统自动更新账表的新会计年度的期初数据。

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逻辑说明:

年结/反年结操作是否会改变当前会计期间:

会计期间进入13期的情况,年结后会进入下年度第一期;

除去上述①情形,年结/反年结都不改变当前的会计期间,但会更新本年年初数据;同时年结时要求上年度调整期凭证必须全部过账完毕,且年结后凭证不能反过账。涉及调整期凭证修改,则需先反年结。


(四) 调表业务

1.   编制调整期报表

如需出具调整后的个别报表,则有2种方式包含调整期发生数。

新增包含调整期凭证数据的报表有两种实现方式:12期报表包含调整期,或者直接新增13期报表

1)     新增12期报表时,可以选择勾选“包含调整期”。勾选时,该12期报表通过公式取数时会将总账模块13期调整期的数据一起包含进来。未勾选时,该12期报表通过公式取数只取到12期总账模块数据,不会包含13期调整期数据。

勾选包含调整期后,资产负债表等取余额的报表直接取包含13期发生额后的期末余额;利润表和现金流量表等取期间数的报表则取12期及包含调整期业务发生数。

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2)     新增13期报表,该报表通过公式取数只会取总账等模块13期调整期的数据。资产负债表等取余额的报表直接取13期期末余额;利润表和现金流量表等取期间数的报表则只取13期业务发生数。

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2.   编制调整分录

可以新增调整类型,用来对审计调整分录进行分类;后续在调整分录查询时可按照调整类型进行过滤,方便数据的查询与统计。

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在合并范围选择的时候,报表日期选择自然年度的最后一天,当前期间选择到13期,即可处理审计涉及的调表业务。

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调用模板处理合并过程中涉及的调整抵消分录;审计调整涉及的调表业务,可以在调整期直接手工新增;调整类型可以选择“审计调整”,调整类型不影响业务处理,只是方便数据查询。


举例:应收账款重分类调整,指的是编制资产负债表时,对应收账款与预收账款的重分类调整。编制报表时将预收账款下明细科目的借方余额归入应收账款,将应收账款下明细科目的贷方余额归入预收账款即可。应收账款项目应根据“应收账款所属明细科目的借方余额合计数”加“预收账款所属明细科目借方余额合计数”减去“计提的相应的坏账准备”来计算填列。相应的编制调整分录即可。

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3.   出具调整后个别报表

公司的个别报表可以在审计业务调整分录审批后新增调整报表,即为包含调账业务及调表分录后的调整报表。

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4. 出具调整合并报表

13期的调整、抵消业务审核后,即可按照审计需求出具调整报表,调整后的汇总报表,生成工作底稿,出具审计调整后的合并报表;

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5.   结转下年年初数

由于合并报表的年初数直接来源于上年度合并报表结转下来的数据,因此如果上一年度涉及审计调整业务,需要重新结转调整后的数据作为下年度的年初数。

如果下年已出具的报表需要取调整后重新结转的本年初数据,则需要重新计算报表才能重新取数。

结转下年年初数的前提:

1.【合并范围选择】时报表日期选择了年度最后一期,比如报表周期为月报,则报表日期选择12月31号。

2.【结转下年年初数】界面显示的数据来源为:每年度最后一期(如月报的第12期或者13期)的集团确认状态的合并报表上的期末数。

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至此,完成了账务调整处理,调整了报告年度资产负债表的年末数、利润表的本年数,即可通过系统出具审计后的报表;通过结转调整了本年资产负债表的年初数、利润表的上年数。


三、业务调整说明

1、出纳管理:系统有13期功能,但是出纳模块不支持13期业务调整处理。主要是结合准则需求和实务情况,不允许调整涉及现金收支的事项;企业在日常的管理中,对库存现金管理需要做到日清月结、银行存款类业务需要将企业银行账户收支明细和银行对账单对账,保证账户余额跟实际余额一致,不允许通过调整期去调整现金类科目的数据。


2、固定资产:系统有13期功能,但是不支持13期调整业务处理,13期不校验固定资产与总账系统是否平衡。13期时如果在总账编制了调整固定资产相关科目的凭证,固定资产与总账对账不平时,需要在下一年度第一期在固定资产系统进行年初调整,调整方式为固定资产变更,变动方式选择年初数调整。


3、应收管理及应付管理:不支持13期调整业务处理。13期时如果在总账编制了调整应收应付相关科目的凭证,应收应付与总账对账不平时,应收应付系统需要在下年度第一期调整业务单据。


(4)低值易耗品:不支持13期调整业务处理13期时如果在总账编制了调整低值易耗品相关科目的凭证,低值易耗品与总账对账不平,需在下年度1期做低值易耗品变更处理。


(5)新租赁准则:不支持13期调整业务处理,审计调整不可直接对使用权资产、使用权资产累计和租赁负责科目做总账调整,应在当前最新会计期间新租赁准则模块进行合同变更后生成凭证;如果涉及损益类科目调整,可直接在总账13期进行调整。


四、推广价值

(一) 方案普适性

审计调整分录通常分为3类:

1.   重分类调整:通常指资产负债表科目重分类;一般遵循调表不调账的原则,即在账目中依旧根据各个科目入账,只对报表项目进行调整,比如说应收账款、预收账款、应付账款和预付账款等。

2.   不涉及损益的调整:通常指科目错误列示的调整或者对冲类调整等;比如某些投资符合权益法的核算条件,公司放在金融资产列示,就需要调整至长期股权投资科目。有些销售费用性质的款项,公司计入管理费用,也需要做调整。这类公司也可按照调表不调账的原则做,当然也可以进行账务的规范调整。

3.   涉及损益的调整分录:损益未完整计入或多计入的调整等。补确认收入、成本和费用;冲回收入、成本和费用等,则涉及到调账处理。


这些调整业务均可通过应用13期调整期产品方案相应的进行调账或调表处理,不受限于行业,具有方案普适性。


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