#实践案例#审计调整事项产品应用实现方案

一、业务背景

A集团下属近多家单位使用金蝶EAS财务核算系统，涉及总账、固定资产、应收、应付、出纳、报表等业务模块。

集团及各公司的年度审计报告，在年度结束后的次年4月份出具。审计时有可能涉及到上一年度发生业务的账务处理调整，比如会计差错以及发生的资产负债表日后事项所做的调整等，以及报表项目的重分类调整等业务；此时在系统期间里面，已经结账到了新的年度期间，需录入审计中发现的会计调整业务并重新出具调整后的报表，则可通过调整期实现审计调账及调表业务处理。

二、解决方案

通过产品的13期调整期录入调账凭证、结转损益并年结；启用13期合并出具调整后的个别报表、并录入调表分录，出具涉及调整后的个别报表和合并报表，并结账下年年初，实现审计调整业务线上记录及可查询追综。

(一) 整体流程

(二) 系统基础设置

1.  设置会计调整期

在金蝶EAS Cloud主界面，选择〖企业建模〗->〖辅助数据〗->〖财务会计数据〗->〖会计期间〗进入“会计期间”主界面，需要在会计期间中新增13期（调整期）即可。

1)     未启用的会计期间新增调整期

操作路径：在金蝶EAS Cloud主界面，选择〖企业建模〗->〖辅助数据〗->〖财务会计数据〗->〖会计期间〗进入“会计期间”主界面，选择“新增”即可新增会计年度期间。在会计期间新增时设置最后一个期间为调整期，完成设置后则该年度的会计期间最后一期即为调整期。

2)     已启用的会计期间新增调整期

在金蝶EAS Cloud主界面，选择〖企业建模〗->〖辅助数据〗->〖财务会计数据〗->〖会计期间〗进入“会计期间”主界面，选择已有的会计期间类型及对应的会计年度后操作 “新增行”，自动新增一行13期行，开始日期和结束日期为会计年度的结束日期，同时勾选调整期间的复选框后保存即可。

2.  启用13期合并

系统参数：在战略管理-合并报表下的参数“支持13期报表合并”为“是”时，可以分别新增12期和13期报表。为“否”时，只能新增12期报表。启用后可针对13期调整期独立出具报表。

(三）调账业务

1. 新增调整凭证

如审计调整事项涉及上一年度的账务调整，由于当前总账业务已经结账到次年4期，可以不反结账到上一年度调整期，直接在当前期间新增13期凭证，记账日期选择上一会计年度最后一天，会计期间选择13期调整期新增即可。

操作路径：在金蝶EAS主界面，选择〖财务会计〗->〖总账〗->〖凭证处理〗->〖凭证新增〗

举例：对于上年度少记的收入业务，新增调整期凭证调整上一年度的损益。

逻辑说明：

（1）无论当期期间是新会计年度的哪个期间，均可录入上一会计期间调整期的凭证，对凭证审核过账后，通过总账期末结账中的年结功能，系统自动触发更新账表新会计年度的期初数据。但不能录入上一年度之前年度的调整期凭证。举例：当前期间为2023年4期，可以在不反结账到2022年13期的情况下直接新增2022年13期的凭证，但是不可以直接在当前期间（2023年4期）新增2021年及更早年度13期的凭证；如果需要新增，则需要先反结账到2022年才可以新增2021年13期凭证，以此类推。

（2）可以多次录入调整期凭证，新增后如果涉及损益，需要结转损益，年结后会再次更新账表数据。

调整期凭证查询，会计期间选择对应年度的13期即可。

调整期的凭证，与正常期间凭证一样进行提交、审核、复核、过账。

原调整期凭证已过账并年结，如涉及修改，可在当前期间反年结，即可对凭证进行修改。

2.     结转损益

审计调整凭证如果涉及损益，则需要结转损益，在当前最新期间可对调整期进行结转损益处理。

对结转损益方案设置“调整期损益独立结转”。

再对方案生成凭证，系统自动在当期期间生成上年度13期的结转损益凭证。

3.     调整期年结

调整期凭证处理完成，进行年结。期末结账选择“年结”，通过年结功能系统自动更新账表的新会计年度的期初数据。

逻辑说明：

年结/反年结操作是否会改变当前会计期间：

① 会计期间进入13期的情况，年结后会进入下年度第一期；

② 除去上述①情形，年结/反年结都不改变当前的会计期间，但会更新本年年初数据；同时年结时要求上年度调整期凭证必须全部过账完毕，且年结后凭证不能反过账。涉及调整期凭证修改，则需先反年结。

(四) 调表业务

1.   编制调整期报表

如需出具调整后的个别报表，则有2种方式包含调整期发生数。

新增包含调整期凭证数据的报表有两种实现方式：12期报表包含调整期，或者直接新增13期报表

1)     新增12期报表时，可以选择勾选“包含调整期”。勾选时，该12期报表通过公式取数时会将总账模块13期调整期的数据一起包含进来。未勾选时，该12期报表通过公式取数只取到12期总账模块数据，不会包含13期调整期数据。

勾选包含调整期后，资产负债表等取余额的报表直接取包含13期发生额后的期末余额；利润表和现金流量表等取期间数的报表则取12期及包含调整期业务发生数。

2)     新增13期报表，该报表通过公式取数只会取总账等模块13期调整期的数据。资产负债表等取余额的报表直接取13期期末余额；利润表和现金流量表等取期间数的报表则只取13期业务发生数。

2.   编制调整分录

可以新增调整类型，用来对审计调整分录进行分类；后续在调整分录查询时可按照调整类型进行过滤，方便数据的查询与统计。

在合并范围选择的时候，报表日期选择自然年度的最后一天，当前期间选择到13期，即可处理审计涉及的调表业务。

调用模板处理合并过程中涉及的调整抵消分录；审计调整涉及的调表业务，可以在调整期直接手工新增；调整类型可以选择“审计调整”，调整类型不影响业务处理，只是方便数据查询。

举例：应收账款重分类调整，指的是编制资产负债表时，对应收账款与预收账款的重分类调整。编制报表时将预收账款下明细科目的借方余额归入应收账款，将应收账款下明细科目的贷方余额归入预收账款即可。应收账款项目应根据“应收账款所属明细科目的借方余额合计数”加“预收账款所属明细科目借方余额合计数”减去“计提的相应的坏账准备”来计算填列。相应的编制调整分录即可。

3.   出具调整后个别报表

公司的个别报表可以在审计业务调整分录审批后新增调整报表，即为包含调账业务及调表分录后的调整报表。

4. 出具调整合并报表

13期的调整、抵消业务审核后，即可按照审计需求出具调整报表，调整后的汇总报表，生成工作底稿，出具审计调整后的合并报表；

5.   结转下年年初数

由于合并报表的年初数直接来源于上年度合并报表结转下来的数据，因此如果上一年度涉及审计调整业务，需要重新结转调整后的数据作为下年度的年初数。

如果下年已出具的报表需要取调整后重新结转的本年初数据，则需要重新计算报表才能重新取数。

结转下年年初数的前提：

1．【合并范围选择】时报表日期选择了年度最后一期，比如报表周期为月报，则报表日期选择12月31号。

2.【结转下年年初数】界面显示的数据来源为：每年度最后一期（如月报的第12期或者13期）的集团确认状态的合并报表上的期末数。

至此，完成了账务调整处理，调整了报告年度资产负债表的年末数、利润表的本年数，即可通过系统出具审计后的报表；通过结转调整了本年资产负债表的年初数、利润表的上年数。

三、业务调整说明

1、出纳管理：系统有13期功能，但是出纳模块不支持13期业务调整处理。主要是结合准则需求和实务情况，不允许调整涉及现金收支的事项；企业在日常的管理中，对库存现金管理需要做到日清月结、银行存款类业务需要将企业银行账户收支明细和银行对账单对账，保证账户余额跟实际余额一致，不允许通过调整期去调整现金类科目的数据。

2、固定资产：系统有13期功能，但是不支持13期调整业务处理，13期不校验固定资产与总账系统是否平衡。13期时如果在总账编制了调整固定资产相关科目的凭证，固定资产与总账对账不平时，需要在下一年度第一期在固定资产系统进行年初调整，调整方式为固定资产变更，变动方式选择年初数调整。

3、应收管理及应付管理：不支持13期调整业务处理。13期时如果在总账编制了调整应收应付相关科目的凭证，应收应付与总账对账不平时，应收应付系统需要在下年度第一期调整业务单据。

（4）低值易耗品：不支持13期调整业务处理，13期时如果在总账编制了调整低值易耗品相关科目的凭证，低值易耗品与总账对账不平，需在下年度1期做低值易耗品变更处理。

（5）新租赁准则：不支持13期调整业务处理，审计调整不可直接对使用权资产、使用权资产累计和租赁负责科目做总账调整，应在当前最新会计期间新租赁准则模块进行合同变更后生成凭证；如果涉及损益类科目调整，可直接在总账13期进行调整。

四、推广价值

(一) 方案普适性

审计调整分录通常分为3类：

1.   重分类调整：通常指资产负债表科目重分类；一般遵循调表不调账的原则，即在账目中依旧根据各个科目入账，只对报表项目进行调整，比如说应收账款、预收账款、应付账款和预付账款等。

2.   不涉及损益的调整：通常指科目错误列示的调整或者对冲类调整等；比如某些投资符合权益法的核算条件，公司放在金融资产列示，就需要调整至长期股权投资科目。有些销售费用性质的款项，公司计入管理费用，也需要做调整。这类公司也可按照调表不调账的原则做，当然也可以进行账务的规范调整。

3.   涉及损益的调整分录：损益未完整计入或多计入的调整等。补确认收入、成本和费用；冲回收入、成本和费用等，则涉及到调账处理。

这些调整业务均可通过应用13期调整期产品方案相应的进行调账或调表处理，不受限于行业，具有方案普适性。