税审是指年度企业所得税汇算清缴的审计,依据是税收法律法规,需要税务师事务所完成审计,出具报告。税审不仅是税务师事务所查审税务方面是否合理避税,有无偷漏税,它主要的任务是把结果向税务局报告。
所得税的征收分为两种,一种是查账征收,另一种是核定征收。核定征收是经过核定,每月固定缴纳所得税,或者按收入的多少计算所得税的,是不用清缴也不用出具税审报告的。查账征收就是前面讲的,需要每个季度预缴和年终清缴,并且要出具税审报告。
税审主要目的是审查企业是否按照《企业所得税法》去计算和缴纳所得税。并且为了方便企业缴纳税所得税和方便管理,税务局采取这种季度预缴,年缴清算的缴纳方式。还有企业平时做账的时候是按照会计法做的,而会计法跟税法是有差别的,所以需要进行税审。
一、什么情况下企业需要做税审?
税审也不是每个企业都必须要做的,只有符合以下情况的企业,才需要进行税审:
1.当年亏损超过10万元(含)的纳税人。
2.当年弥补亏损的纳税人
3.本年度实现销售(营业)收入在3 000万元(含)以上的纳税人。
4.房地产企业年度申报。
5.税务局通知企业参加所得税汇算。
6.企业当年度亏损较大,希望将当年的亏损延续到以后年度用于抵消以后年度的盈利。
7.企业为了检查公司账务,避免纳税违法成本,而通过所得税汇算来进行自查。
二、税审所需资料
1.纳税申报表
期初(1月)、期末(12月)和未经审核的企业所得税年度申报表及附表;
2.记账凭证、账簿;
3.本年度会计报表(资产负债表、损益表);
4.税务登记证、代码证、营业执照、章程复印件;
5.前期中介机构所作的纳税审核报告、年度会计报表审核报告、验资报告;
6.银行借款合同、租赁合同、购销合同等重要经营合同与协议;
7.现金盘点表;
8.银行对账单;
9.存货盘点表;
10.固定资产盘点表;
11.全年科目汇总表;
12.往来账款余额明细表;
13.预提费用及暂估已到发票的复印件;
14.行驶证复印件;
15.地税全年分税种申报的明细表;
三、税审的好处
1.可弥补亏损,减少税款支出
企业所得税法规定,企业发生亏损时,可在连续五个年度内弥补亏损,企业要弥补亏损,通常税务局会要求企业提供税审报告。
2.正确申报企业所得税
注册税务师在做税审时会调整企业不恰当的会计处理,一般都能准确落实企业全年应纳的企业所得税额。
3.转嫁税收风险
如出具报告的企业被税务局稽查,如果是注册税务师原因而被补税罚款并加收滞纳金,则补税由企业承担,但罚款和滞纳金由税务师事务所承担,或由企业交纳后向税务师事务所索赔。
4.可减少税务检查风险
税务检查分两种情况:(1)税务专业稽查;(2)管理科室案头检查
税务师事务所做完税审报告会上传至税务局内网报备,税务局会在内网接收下载报告。
5.利用签字注册会计师或注册税务师的能力为企业节税
注册会计师及注册税务师在进行税审作业时,通常会审阅企业的全盘帐务,与企业沟通,对于有的费用,做多了反而会多交税,有时改动几个会计分录,企业就会少交很多税,对不当会计处理,提请企业调整帐务,并对 企业的节税避税提出合理化的建议。
转自 东奥会计在线
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