最新小微企业普惠性税收减免退优惠政策

       本月（2022年3月5日）上午9点钟开始在第三届全国人民代表大会第五次会议上所做的政府工作报告上提出两项针对小微企业的普惠性税收减免政策。分别是：第一、综合考虑为企业提供现金流支持、促进就业消费投资，大力改进因增值税税制设计类似于先缴后退的留抵退税制度，今年对留抵税额提前实行大规模退税。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。第二：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际企业所得税征收率由10%下降至5%；针对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在原先的实际优惠税率征收企业所得税的基础上再减征50%征收，实际企业所得税征收为2.5%。

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小微企业连续6个月产生的留抵税额一次性退还

      今年对留抵税额提前实行大规模退税。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。增值税增量留抵税额退税力度显著加大，以有力提振市场信心。预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。
      之前国家的税收政策针对增量留抵退税政策最大的一个堵点就是，你连续6个月都有增量留抵税额，好比2021年1月进项留抵税金额是10000元，那么就以2021年1月份为起始核算基数，2022年2月份进项留抵税额15000元，那么这个时候的增量留抵退税金额为15000-10000=5000元。必须让这个增量留抵退税金额5000元一直累加到30万元方能申请留抵退税。现在国家为了综合考虑为企业提供现金流支持、促进就业消费投资，把对小微企业的存量留抵税额不再设置退税门槛金额，把小微企业的存量留抵税额于2022年6月底前一次性全部退还到小微企业基本户里头。

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小微企业优惠企业所得税征收率延长至2024年12月31日

       对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

      原先财税【2019】13号文件针对小微企业给予的企业所得税优惠征收率为20%。其中针对小微企业300万元的应纳税所得税，设定了两档不同的减按百分比，分别为应纳税所得额不超过100万元的，减按25%计入应征收应纳税所得额，应纳税所得额超过100万元不超过300万元的，减按50%计入应征收应纳税所得额。

      去年（2021年）针对小微企业年应纳税所得额不超过100的部分，在原有的优惠减免征收百分之25的基础上再减半征收企业所得税（实际小微企业承担的企业所得税征收率为2.5%）。今年把原先财税【2019】13号文件规定的针对超过100万元但不超过300万元部分的应纳税所得额减按50%的基础上再减半计征应纳税所得额。下面我带大家一起演算一下，就能明白企业实际承担的企业所得税征收率是多少？

     A公司2021年经营取得200万元的税前利润总额（应税所得额），先减按50%算出应纳税所得额（200*50%=100），再减半征收算出应纳税所得额（100/2=50），最后拿最终算出的应纳税所得额50万元乘以优惠税率20%得出实际应缴纳的企业所得税为：50*20%=10万元。企业实际承担的企业所得税税率为：10/200=5%。