新准则下生产加工行业预提成本的账务处理

新准则下生产加工行业预提成本的账务处理原创

点亮希望

23人赞赏了该文章 1,277次浏览编辑于2022年03月18日 10:58:41

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本文概述了新准则下生产加工行业的预提成本账务处理。包括提前销售未生产产品的会计分录，暂估成本的处理，实际加工完成后的冲销及成本结转。同时，还介绍了机械设备、厂房维修费用及必要销售费用的预提及报销方法，涉及不同情况下的会计分录调整。

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新准则下生产加工行业预提成本的账务处理

提前销售预提成本

① 出售未生产产品

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费- 应交增值税（销项税额）

② 暂估成本

如果到期末实际成本仍然没有出来可以按以往成本暂估结转

借：主营业务成本

贷：库存商品-产成品

这时会出现一个奇怪得现象，库存商品成负数了。一般情况下库存商品是不会出现负数的，但实际账务操作的时候，出现负数很正常，不止这一种原因。

③ 实际加工完成后

实际加工完成按这个分录用红字数字凭证冲销然后再按实际成本进账结转

借：库存商品-产成品

贷：生产成本

红字冲销暂估

借：主营业务成本（红字数字）

贷：库存商品-产成品（红字数字）

再做成本

借：主营业务成本

贷：库存商品-产成品

机械设备、厂房维修费用预提

① 损坏当期

A、工业企业

借：制造费用—修理费10000元

贷：其他应付款—修理费10000元

B、商业企业

借：管理费用—修理费10000元

贷：其他应付款—修理费10000元

② 维修当期

A、实际费用大于费用2000元

借：制造费用—修理费 2000

或管理费用—修理费 2000

贷：其他应付款—修理费2000

支付费用

借：其他应付款—修理费 12000（不含税）

贷：银行存款 12000

如有进项税发票，需要单列发票金额。

B、实际费用小于预提2000元

借：制造费用—修理费 2000（红字）

或管理费用—修理费 2000（红字）

贷：其他应付款—修理费2000（红字）

支付费用

借：其他应付款—修理费 8000（不含税）

贷：银行存款 8000

如有进项税发票，需要单列发票金额。

3、预提必要的销售费用

A、发生当期

借：销售费用

贷：其他应付款—销售支出

B、销售人员来报销

① 超支

借：其他应付款——销售支出

销售费用

贷：银行存款

② 预提多与报销

借：销售费用（红字）

贷：其他应付款——销售支出（红字）

借：其他应付款——销售支出

贷：银行存款（实际金额）

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