不同的企业组织形式所导致的纳税差异

今天专门跟大家分享一块关于不同的企业组织形式所导致的缴纳税款计算方式的不同。分为：母公司和子公司、总公司和分公司、总机构和分支机构。

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                                                          母公司和子公司

母子公司作为拥有独立的法律主体地位，分别向当地主管税务机关缴纳企业所得税。无论母公司是统一控制的内生子公司，还是非统一控制下的外购子公司，在合并财务报表的时候，把子公司单独编制的财务报表数字全部抄录到会计工作底稿上面。

母子公司都是单独核算应纳税所得额，各自产生的亏损都是允许企业在未来5年内产业的盈利予以弥补。

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                                                           总公司和分公司

分公司不具有法律主体地位，并且分公司需要开具增值税发票的时候，需要向总公司提出申请，由总公司财务部办税员向主管税务局申请购买发票，总公司财务部收到增值税发票后，在自己的开票金税盘上做发票分发业务，把分发（分配）好的发票号码起至所对应的增值税发票快递或者公司司机转交到分公司财务手上。

分公司不需要记账，由总公司进行纳税汇总申报企业所得税。分公司产生的经济收支业务统一由总公司财务部进行核算（分公司就相当于总公司的一个门店），相应分公司的财务只需处理相应的财务报销、备用金流水登账等基础性财务工作。

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                                                           总公司和分公司

虽然总分类公司也是汇总纳税申报，但是总分支机构的汇总纳税申报有其本质区别：各个分支机构需要进行分级管理、就地预缴。换种说法就是：各个分支机构都是需要进行独立财务核算的。

下面我就详细跟大伙讲一下总分支机构在具体各自计算缴纳税额的计算公司、计算范围、分摊比例、核算维度及分配率。

（一）计算范围及分摊比例

汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款。

（1）、50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。

（2）、50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。

（二）具体计算公式

（1）、总机构分摊税款：汇总纳税企业当期应纳所得税额*50%

（2）、分支机构分摊税款总额：汇总纳税企业当期应纳所得额*50%

（3）、某分支机构分摊税款：分支机构分摊税款总额*该分支机构分摊比例

（三）三个核算维度当中各自占汇总总金额的百分比再去乘以相应的分配比率（其中营业收入分配率为35%、工资分配率为35%、资产总额分配率为30%）。

在进行具体的总机构、分支机构申报企业所得税的时候，里面所涉及到的分支机构分配比例的具体计算数字是申报软件自动核算处理的，你只需把各个分支机构会计账本上所记载的营业收入金额、工资总额、资产总额手工填入相应的单元格里面即可。