ABC成本法(ActivityBasedCosting,简称ABC法,以作业为基础的成本计算)就是我们所说的作业成本法,作业是成本计算的核心和基本对象,产品成本或服务成本是全部作业的成本总和。
我们知道传统的成本核算,主要以人工工时、产量等标准分配制造费用,主要是基于部门的品种级成本核算,注重构成产品成本的料工费的核算与分析;但是现代科学技术的进步,使制造环境发生了变化,自动化程度不断提高,,效率大幅提高,人工所占的成本比例也大大下降了,使得传统成本核算法下的制造费用分配率很大,过大的分配率在产品工时发生不大的误差时,也会导致巨大的成本误差。
我们来看一个例子,某企业生产两种产品,某月度制造费用发生加工费用为100元,检验费用为100元,传统成本法下以工时作为费用分配标准,产品A的工时为10 小时,产品B为15小时,则分配的成本为A 80元 B 120元,但经过从作业角度的成本分析,生产过程分为加工作业和检验作业,加工作业以加工机器工时为依据基本合理,但检验环节经分析每次检验发生的费用是一样的,由于两个产品的质量控制标准不同,所以检验次数不同,A产品由于制程短自动化程度高,需要多次检验以加强控制,而B产品由于处于半手工作业所以只须最后一次检验即可,这样分析的结果上检验费用以检验次数为标准分配,则结果可以看到成本差异是很大,两个产品的成本发生了转变,差异竟相差了40元,可见成本信息在传统成本法下被严重扭曲了,综合的成本信息不利于寻找成本改进的机会,而扭曲的成本信息又给成本控制提供了错误的指向,从而使成本改进和控制失效;作业成本的优势很明显:他合理地分配各种间接费用,相对准确地确定各种产品的成本,使企业的管理者能够了解企业真实的生产经营状况,从而有的放矢地加强企业的生产经营管理。
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