新政下小规模申报案例大全，总有一款适合你

二哥注：以下案例均来自于2020年03月06日国家税务总局主题为同心聚力战疫情 优惠便利助发展的在线访谈，二哥把其中关于小规模纳税人申报相关问答单独整理出来，并配以申报表图片，方便大家更好的理解。

1.我是江西省从事服装销售的个体工商户，属于按月申报的增值税小规模纳税人。因受疫情影响，销售收入大幅下降，预计3月份销售收入5万元，全部来自服装销售，也不开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）。请问这个月我是不是需要按照1%的征收率计算缴纳增值税？
关键字：非湖北地区、个体户、按月申报、未开具专用发票、月销售额10万以下
答：不需要。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
您是增值税小规模纳税人，如果3月份销售额不到10万元，仍然可以享受月销售额10万元以下免征增值税政策。如果您月销售额超过10万元，在3月1日至5月31日期间，则可按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）的规定，对适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率缴纳增值税。

2.我公司是深圳市一家规模不大的软件企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人。疫情期间，我公司生产的网课软件产品销量较好，预计1季度销售收入能达到100万元，其中1-2月份30万，3月份70万，全部是软件产品的销售收入，开具普通发票，请问我公司应如何计算缴纳增值税？
关键字：非湖北地区、公司、按季度申报、开具普通发票、季度销售30万以上
答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
你公司是深圳市按季申报的增值税小规模纳税人，2020年一季度取得的销售收入合计超过30万元，不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策。因此，你公司需要根据纳税义务发生时间，确定应适用的征收率，对1-2月份取得的销售收入，按照3%的征收率计算缴纳增值税；对3月份取得的销售收入，减按1%征收率计算缴纳增值税。

3.我公司是天津市一家广告设计企业，属于增值税季报小规模纳税人，除广告设计收入外，还有零星的房屋租金收入，1-2月广告收入30万，3月广告收入50万，3月房租收入10万，均开具专用发票。我公司可以享受国家新出台的支持复工复业增值税优惠政策吗？
关键字：非湖北地区、公司、按季度申报、开具专用发票、季度销售30万以上
答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
因此，自2020年3月1日至5月31日，你公司提供原适用3%征收率的广告服务取得的收入，可以减按1%征收率征收增值税；提供适用5%征收率的不动产经营租赁服务取得的租金收入，仍适用5%征收率征收增值税。

4.我公司是浙江省从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按季进行增值税纳税申报。今年1月份含税销售收入20.6万元，2月份因疫情停业未销售货物，3月份预计含税销售收入为40.4万元，均未开发票。按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，3月销售额可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。请问我公司在一季度应当如何申报？
关键字：非湖北地区、公司、按季度申报、未开具发票、开季度销售30万以上
答：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第三条规定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
具体来说，你公司在办理一季度增值税纳税申报时，应当将1月份销售额20万元［20.6/（1+3%）=20］和3月份减按1%征收率征收增值税的预计销售额40万元［40.4/（1+1%）=40］的合计数60万元，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，3月份对应减征的增值税应纳税额0.8万元（40×2%=0.8），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相应栏次

5.我是山东省一家销售办公用品的个体工商户，属于按月申报的增值税小规模纳税人，月销售额一般在6万元左右，有一个公司每月向我购买一批办公用品，2万元左右，需要开具专用发票。请问3月1日以后，我该如何缴纳增值税？
答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2020年3月1日至5月31日期间，您可以为下游企业开具1%征收率的专用发票，并减按1%缴纳增值税。当月合计销售额若不超过10万元，扣除开具专用发票的销售额，剩余的销售额仍可享受月销售额10万元以下小微企业免征增值税优惠政策。

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