系统升级！小规模发票开1%，客户又得让我降价

国务院总理李总理2月25日主持召开国务院常务会议，会议确定，一是自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%。

当然，会议内容的最后落地还是要具体部门出规范性文件。税收方面的政策需要财政部和国家税务总局出台相应的规范性文件予以明确，比如发票如何开具？申报表如何填写？等等。
在具体公告出台之前，我们所有的围绕降低征收率的分享都是探讨学习，并非指导性的分享，这点大家在看二哥文章的时候一定要注意，包括我今天的文章也是建立在我对此政策的个人理解，大家仅做参考，不同意见欢迎交流。
小规模征收率下调到1%，大家比较关心的就是如何开票？如何申报？专票如何抵扣的问题。

其实关于如何开票，如何申报的问题从会议内容一公布，各种讨论就铺开了，这是一种非常好的习惯，在政策明确之前多思考，多讨论。结果和自己的想法是否一致并不是很重要，重要的是知道结果后复盘自己的思考过程，这种学习比直接接受结论更有效，它锻炼的是你的自主思考能力。
关于开票和申报，是有不同意见的。

第一种

开票依旧按照3%开具，至于如何享受到1%的征收率，那就在申报表做文章，开了3%，我在小规模增值税申报表的减征栏16栏次填2%部分的减征数来实现。

这个在之前也是有应用案例的，那就是小规模销售自己使用过的固定资产。

01二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，按季申报，2019年4季度，增值税应税销售额为8万元，自开普票8万元「不含税」，其中销售自己使用过的固定资产应税销售额为2万元。
季度销售额未超过30万，满足小微企业免征增值税政策，这种情况，本身都全部免税，所以不用使用依照3%征收率减按2%征收增值税政策。
申报表直接这样填写免税。

02二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，按月度申报，2019年12月，增值税应税销售额为12万元，自开普票12万元「不含税」，其中销售自己使用过的固定资产应税销售额为2万元。
这种情况下，该公司超过月度10万小微免税标准，那么应该全额纳税，这个时候销售固定资产部分可以享受减按2%征收增值税。

上面的填报如果想在这次政策上运用也有好处。
首先、这次这个政策本身就是阶段性的，只有3-5月3个月时间。其次、开具3%的发票，让购买方在取得发票时候心里上不会有吃亏的感觉，然后又把这个优惠踏踏实实的给了作为销售方的小规模纳税人。
试想，如果购买方取得了1%的发票，心里是不是要嘀咕，我是不是应该少支付2%的钱呢？这个在之前生活服务等服务免税的落地上其实就出现了，开免税发票，结果客户非得降价，本来给销售方的扶持，最后销售方反而陷入尴尬。
还有就是发票和申报表销售额、税额也可以对应上。
但是同样呢，也出现一个问题，那就是专票的问题，专票就不好操作了，因为如果专票还是开3%征收率，但是又减征2%的话，购买方是可以凭票面抵扣3%的税的，这不就形成了低征高抵吗？这个肯定也不合适。当然也不是不可以解决，解决方法就是专票部分不享受就行了，就像小微增值税免税，直接把专票排开。
还是以案例来看看。
03二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，按季申报，2020年1-2月销售额5万，自开普票。3月销售额30万，开具了5万普通发票，25万专用发票。
那么1季度合计销售额35万，不符合小微免税。但是3月开具的专票依旧按3%交税，而普通发票5万就减按1%，1-2月普通发票5万还是按3%。

所以，这种方式落地方式算是一种。如果最后税务总局公告说按3%减按1%征收，必须开具普通发票，那就可以这样申报。

第二种

当然，这两天朋友圈大家都在转发一条信息，那就是。

二哥问了一圈税务局的朋友，包括12366也问了，都说不知情。实际上呢这个问题公告确实还没出，税务局当然说不知道。

但是，服务商的官方公众号在发升级通知了，他们没授权不可能乱发的。所以也就说明这个事情基本实锤了，也就是说开票会按1%开。
那这里其实也就解决了一个问题，专票其实也就不影响了，我开1%专票，购买方抵扣1%的专票不就行了？
行，如果按照1%开票，那二哥具体再和大家来分析有人如何填写申报表的问题。
这里关键点就在于现在增值税申报表它并没有1%发票填写的栏次。

其实这个也好解决，要么公告修改一下申报表，增加这个栏次，当然这个可能性比较小，毕竟1%是阶段性的，不是长期的。其次就是直接把1%的填到3%栏次去，这个可能性其实比较大，就像之前一般纳税人16%填写到13%栏次一个道理。
二哥这里就假设以这个填法来举例，看看如果开具1%的发票，如何申报。
04二哥税税念公司是一家小规模纳税人，主营建材销售，按季度申报增值税。1-2月销售额5万，3月销售额20万。均开具增值普通发票，其中1-2开具3%，3月是1%。
一季度累计销售额25万，未超过30万，享受小微企业免税。其实你发现没超过30万，开3%和1%都不影响啥。

05二哥税税念公司是一家小规模纳税人，主营建材销售，按季度申报增值税。1-2月销售额5万，3月销售额20万。其中1-2开具3%增值税普通发票，3月是1%的专用发票。
一季度累计销售额25万，未超过30万，专票部分不免，普通发票部分享受小微企业免税。专票应该是没法免，毕竟购进方要抵扣，这个和之前一样，但是可以享受1%，因为开具的就是1%。

06二哥税税念公司是一家小规模纳税人，主营建材销售，按季度申报增值税。1-2月销售额20万，3月销售额20万。其中1-2开具3%增值税普通发票，3月是1%的专用发票。
一季度累计销售额40万，超过30万，全额交税，其中1-2月的按照3%，3月的按照1%。

其实，不管是如何开票，申请它都不是难事，但是开1%存在一个问题，那就是购买方接受程度，同样的价格，我从票面看出你交税少了，3%变成1%，为什么你不给我降价？这个和之前免税一样，会让销售方疲于解释的。
这个事情普通发票还好说，专票开成1%，别人本身同样价格可以抵扣3%，现在抵扣1%，购买方会感觉自己吃亏的。
那政策最后如何解决呢？是否可以选择性？比如我可以开1%，也可以开3%？当然还有一些具体的细节问题，包括二哥此文没有考虑到的，这个大家可以留言交流。
当然，最后如何落地，真的只有等税务总局的公告了。关注二哥，公告出台后，第一时间和大家分享落地实操。

本文首发：微信公众号：二哥税税念