问:如题:在12.31日对应收计提了坏账,但是在审计报告日前应收收回了,那原在12.31计提的坏账能不计提吗?我的理由是:计提坏账是会计估计,如果在报表日后期间有可靠证据证明原来的估计有错误,应该可以修正。其原理就像报表日未决诉讼。
答:
我举几个实例吧。
有一次去一家公司审计,这是一家商贸公司,摊子铺的大但利润不高,有些货款收不回来又不想提坏账。有一笔应收款上千万,因为对方公司停产过了授信期一年多还没收回来。我说最少个别计提50%的坏账准备,财务百般推脱,找业务员过来证明,意思是对方老板有的是钱,双签了新的还款协议之类,保证再过半个月就能收回来。
我说这样吧:只要出审计报告前一周能收回来,我一分坏账都可以不提。如果有还款协议,且按协议近期能回一部分款,那剩下的应收款都算一年以内按5%提坏账。话说到这份上被审计单位当然没意见了,但我看得出来他们也没底气。所以我的底稿该怎么提还是怎么提,果然到了出报告那天也没看到一分钱回来。
还有一家公司,手上买了一批电子器件,放手里二年也没卖掉。电子产品跌的快,查一下市场价还不到进价的一半了,这当然要提存货跌价准备。被单位也是不想提,不过他们很聪明,找了一个下家签合同,按8折价卖了出去。实际回款只有25%左右,但人家合同签的是全部货款,回款也是按合同执行的,我也无话可说,只对剩下的货提了20%的跌价。可以想像后期的合同根本没有执行,但这是下一轮的年报的事了。
回到正题,审计报告日前应收的款回来了还要不要提坏账?以前证监局的官方说法是要提的,理由是投资者看报表关注的是12月31日的时点数,4月出报告时应收款回来是没错,但新的风险又产生了(4月底会有新的应收款没有收回),不能拿已经消除的旧风险掩盖新风险。
但这是老办法了,新金融工具准则修订后应收账款坏账计提方法发生了很大变化,由“已发生损失法”改为“预期损失法“,既然是预期损失,如果出报告前这笔应收账款已经收回,就可以预期损失不会发生,也就不用计提坏账了。
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