免税能否开具增值税专用发票原创
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25人赞赏了该文章 3,961次浏览 未经作者许可,禁止转载编辑于2020年02月17日 17:59:19
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本文概述了新冠病毒税收优惠政策的免税范围,包括运输防疫物资、公共交通和生活服务等的增值税免征。捐赠防疫物资也免征多税种。选择免税则不能开专票,已开需作废转开普票。公司需全额免税或全额开专票,不可部分混合。免税收入相关进项税不得抵扣,需考量税负。

新冠病毒税收优惠政策免税范围

1、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。
2、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。3、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

选择增值税免税究竟能否开具专用发票

适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,1月份开具了专用发票,对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

如公司2月需要享受规定的免征增值税政策,对于已经开具的增值税专用发票,可以在当月作废,再按规定开具普通发票。


能否部分业务免税,部分业务开具专用发票

不可以。例如A公司从事公共交通运输服务,A公司当月收入1000万元,对于当月发生的收入1000万元可以全部选择免税,也可以全部选择不免税开具专用发票。不允许1000万元收入,其中500万元选择不免税开具专用发票,500万元开具免税普通发票。

收入免税,与免税收入相关的进项税额如何处理

收入免征增值税,与此部分收入相关的增值税进项税额不得抵扣。所以在选择适用免税政策时,应做好税负测算。例如部分企业进项销项税率倒挂、留抵税款多,选择免税政策并非最优选择。



本文首发自微信公众号:MJ谈税,版权归原作者所有,转载请联系作者授权

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