免税能否开具增值税专用发票原创
云社区用户g3082510
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编辑于2020年02月17日 17:59:19
新冠病毒税收优惠政策免税范围
1、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。2、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。3、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
选择增值税免税究竟能否开具专用发票
适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。
纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，1月份开具了专用发票，对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
如公司2月需要享受规定的免征增值税政策，对于已经开具的增值税专用发票，可以在当月作废，再按规定开具普通发票。
能否部分业务免税，部分业务开具专用发票
不可以。例如A公司从事公共交通运输服务，A公司当月收入1000万元，对于当月发生的收入1000万元可以全部选择免税，也可以全部选择不免税开具专用发票。不允许1000万元收入，其中500万元选择不免税开具专用发票，500万元开具免税普通发票。收入免税，与免税收入相关的进项税额如何处理
收入免征增值税，与此部分收入相关的增值税进项税额不得抵扣。所以在选择适用免税政策时，应做好税负测算。例如部分企业进项销项税率倒挂、留抵税款多，选择免税政策并非最优选择。本文首发自微信公众号：MJ谈税，版权归原作者所有，转载请联系作者授权
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