环保罚款后我公司还能否享受优惠政策？原创
财税微波
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编辑于2021年04月18日 14:08:39
环保罚款后我公司还能否享受优惠政策？2021年02月18日 来源：国家税务总局12366纳税服务中心答：一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十九条规定，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
三、根据《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定，一、企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。三、企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。
四、根据《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）规定，《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。……附件：资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）。
五、根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。……附件信息：附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）序号15：优惠事项名称：综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入主要留存备查资料：1.企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）的说明；2.综合利用资源生产产品取得的收入核算情况说明。享受优惠时间：预缴享受因此，根据文件规定及您的描述，企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。如您单位符合上述规定标准即可享受该项企业所得税优惠，享受优惠时相关资料留存备查；否则，不予享受。具体涉税事宜您可联系主管税务机关进一步确认。上述回复仅供参考。
财税微波评曰：1、税收优惠政策是否只是所得税方面？
2、《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第二条规定，企业享受企业所得税优惠政策有6条必须同时达到的条件。其中第6个条件是企业汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。不知道发生重大环境违法行为，会不会被罚款？当然喽，被罚款未必就是重大环境违法行为嘛。3、《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）第十九条第（二）项规定，已认定的高新技术企业，发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的，由认定机构取消其高新技术企业资格。如果有严重环境违法行为，会不会被罚款？取消高新技术企业资格，是不是取消了所得税收优惠呢？当然喽，被罚款未必就是重大环境违法行为嘛。
4、《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)、《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）均规定，已享受通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受通知规定的增值税即征即退政策。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十九条规定，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
三、根据《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定，一、企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。三、企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。
四、根据《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）规定，《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。……附件：资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）。
五、根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。……附件信息：附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）序号15：优惠事项名称：综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入主要留存备查资料：1.企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）的说明；2.综合利用资源生产产品取得的收入核算情况说明。享受优惠时间：预缴享受因此，根据文件规定及您的描述，企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。如您单位符合上述规定标准即可享受该项企业所得税优惠，享受优惠时相关资料留存备查；否则，不予享受。具体涉税事宜您可联系主管税务机关进一步确认。上述回复仅供参考。
财税微波评曰：1、税收优惠政策是否只是所得税方面？
2、《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第二条规定，企业享受企业所得税优惠政策有6条必须同时达到的条件。其中第6个条件是企业汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。不知道发生重大环境违法行为，会不会被罚款？当然喽，被罚款未必就是重大环境违法行为嘛。3、《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）第十九条第（二）项规定，已认定的高新技术企业，发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的，由认定机构取消其高新技术企业资格。如果有严重环境违法行为，会不会被罚款？取消高新技术企业资格，是不是取消了所得税收优惠呢？当然喽，被罚款未必就是重大环境违法行为嘛。
4、《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)、《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）均规定，已享受通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受通知规定的增值税即征即退政策。
作者：资深财税实战者，致力于财税合规、内控建设与成本管理，公众号财税微波
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