公益性捐赠，企业所得税前扣除有哪些要点？

公益性捐赠

　　是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

公益性社会组织

　　是指同时符合下列条件的慈善组织以及其他社会组织：

　　

　　（一）依法登记，具有法人资格；

　　

　　（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；

　　

　　（三）全部资产及其增值为该法人所有；

　　

　　（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

　　

　　（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

　　

　　（六）不经营与其设立目的无关的业务；

　　

　　（七）有健全的财务会计制度；

　　

　　（八）捐赠者不以任何形式参与该法人财产的分配；

　　

　　（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

公益性捐赠支出税前扣除标准

根据企业所得税法相关规定，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。　

2019年度公益性捐赠可税前扣除的群众团体

财政部、税务总局发布《关于确认中国红十字会总会等群众团体2019年度公益性捐赠税前扣除资格的公告》（财政部 税务总局公告2019年第89号），公布2019年度符合公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单，分别是中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会、中国国际人才交流基金会。
也就是说，企业通过这些团体进行公益捐赠，相关支出是可以在缴纳所得税前扣除的。

特定事项捐赠支出可以据实全额扣除

　　扶贫捐赠支出

　　

　　《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）规定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

　　

　　冬残奥会捐赠支出

　　

　　《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）规定：对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

政策要点总结

　   1、用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠才可以税前扣除。
2、必须通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构才能税前扣除。

  3、若是通过公益性社会组织的捐赠，这里的公益性社会组织必须依法取得公益性捐赠税前扣除资格，即公益性社会组织位于财政、税务、民政部门联合公布的名单里，且发生的公益性捐赠支出属于名单所属年度。
4、必须取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。