导读:
当企业资金紧张时,对外融资是必然的选择,可以向银行借款,也可以企业间拆借,还可以向个人借款,那我们应该注意什么哪?
一、订借款合同很重要
企业向个人借款时,一定要记得签订借款合同,合同中要约定清楚借款期限和借款利息,原因如下:
1、明确债权债务关系,避免后期出现不必要的争执和麻烦。
2、未来企业向个人还款时,可应对金融管制。现阶段企业向个人转款,如果没有正当理由,额度是受限的。到时需要企业向银行提交借款合同审查,方能正常向个人账户转款。
3、需要个人到税务代开借款资金使用费发票时,税务机关也需要看借款合同。
二、借款的账务处理
个人把资金借给了企业,企业需确认为债务。会计在进行账务处理时,不能记作“短期借款”或“长期借款”,短期借款和长期借款主要核算企业向金融机构借款。企业向个人借款只能通过“其他应付款”科目进行核算。
1、借款时:
借:银行存款
贷:其他应付款-个人借款
2、还款时:
借:其他应付款-个人借款
贷:银行存款
3、企业向借款人支付利息,需要代扣代缴个税,利息确认为做财务费用即可。
借:财务费用-借款利息
贷:银行存款
贷:其他应付款-代扣个税
三、借款利息的涉税处理
企业(债务人)向个人(债权人)支付利息时有个问题比较棘手,就是个人(债权人)不能开具发票。企业若不能取得发票,意味着利息费用不得在所得税前扣除,汇算清缴时需做纳税调整。个人(债权人)虽不能开具发票,但可通过税务代开发票。企业(债务人)可以要求个人(债权人)到当地税务申请代开发票,此类事项税务能代开名目为“资金使用费”的发票。需要注意了,针对资金使用费,税务只能代开增值税普通发票,征收率3%,税额需由个人(债权人)先行缴纳。此外,代开发票时个人(债权人)需就取得利息收益预缴1.5%的个税,其余个税由企业代扣代缴。现实操作中,个人(债权人)往往会要求企业(债务人)代为承担各种税费,如增值税、附加税、个人,如果企业(债务人)接受,企业(债务人)代付这些税费时只能将之计入营业外支出,且不得在所得税前扣除。
借:营业外支出-代交税费
贷:银行存款或现金
四、借款利息在所得税前扣除的上限
对于企业(债务人)来说,取得了个人从税务代开的资金使用费发票,利息费用是否就能全额在所得税前扣除呢?不一定。还需比照税务认可的扣除标准,即不高于金融机构同期贷款的利息水平。不高于金融机构贷款利息水平的部分,允许所得税前扣除。超出的部分不得在所得税前扣除。
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