1、 公司成立环节
2019年4月信合置业公司成立，经营范围：房地产开发。注册资金10000万元（实缴），以下货币单位均为万元。
成立环节主要涉及资金账簿印花税，印花税税率万分之五，减半征收。政策依据：《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税【2018】50号）。本环节税款计算
应交印花税=10000×0.5‰×50%=2.5
1.计提印花税时：
借：税金及附加 2.5
贷：应交税费—应交印花税 2.52.缴纳印花税时：借：应交税费—应交印花税 2.5
贷：银行存款 2.5
2、 土地获取环节
2019年5月信合置业公司通过政府出让的方式，以6000万元拍得一块面积为12万平方米的国有土地，当月签订国有土地出让合同并缴纳土地出让金，后按照规定缴纳市政配套费800万元。
取得土地环节涉及的税种主要有：印花税、契税、土地使用税。印花税依据产权转移书据适用税率万分之五，当地契税税率4%。土地使用税每年每平方米9元，按季征收。注意：本环节如果土地出让金政府有返还，返还部分契税正常征收，不减免。本环节税款计算：
5月应缴纳印花税=6000×0.5‰=3
5月应缴纳契税 =（6000+800）×4%=272
5月应缴纳土地使用税=12×9÷12×1=9
1.计提税金时
借：税金及附加 12
贷：应交税费—应交印花税 3
应交税费—应交土地使用税 9
借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费 272
贷：应交税费—应交契税 2722.缴纳税金时
借：应交税费—应交印花税 3
应交税费—应交土地使用税 9
应交税费—应交契税 272
贷：银行存款 284
3、 勘查设计环节
2019年7月信合置业公司与A公司签订本项目设计合同，约定设计费500万元。与B公司签订勘查合同，约定勘查费50万元。
本环节主要涉及税金：印花税、应交税费-应交增值税（进项税额）。印花税依据建筑工程勘测设计合同，适用税率万分之五。设计和勘查服务均属于现代服务，适用增值税税率为6%。印花税计算：
印花税=（500+50）×0.5‰=0.275
会计处理
借：预付账款—A设计公司 500
预付账款—B公司 50
贷：银行存款 550
借：开发成本—前期工程费（设计费） 471.7
应交税费—应交增值税（进项税额） 28.3
贷：预付账款—A设计公司 500
借：开发成本—前期工程费（勘查费） 47.17
应交税费—应交增值税（进项税额） 2.83
贷：预付账款—B公司 501.计提印花税：
借：税金及附加 0.275
贷：应交税费—应交印花税 0.2752.缴纳时：
借：应交税费—应交印花税 0.275
贷：银行存款 0.275
（未完待续......）
作者：国家税务总局师资人才库成员，注册税务师，省级稽查能手。长期专注于税收政策的研究，并有长期从事出口退税管理、税务稽查、税源管理、纳税评估和大企业审计等税收工作经历。微信公众号“莲税观”。
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