预缴可以抵预缴吗

留言时间：2019-08-13

咨询对象：安徽省税务局

问题内容：

房地产公司有A、B两个项目，假如A项目已经预交增值税1000万，现A项目确认收入，经计算应纳税额为800万，A项目预交抵减应交增值税还有200万未能抵减。请问，这200万能不能抵减B项目下期预交增值税？

答复机构：安徽省税务局

答复时间：2019-08-16

答复内容：安徽税务12366纳税服务热线：尊敬的纳税人您好，您提交的问题已收悉。不可以抵减B项目下期需要预缴的增值税。感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

原因分析：

国家税务总局公告2016年第18号：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

在预收款方式销售自开发房地产项目，预缴增值税是和预收款绑定，并不能用A项目多预缴的抵减B项目应预缴的，两者的预缴义务是不得相互抵消。

案例引申：

房地产公司有A、B两个项目，假如A项目已经预交增值税1000万，B项目已经预交增值税500万，A项目确认收入，经计算应纳税额为1200万，B项目未确认收入，A项目预缴不足抵扣，是否可以用B项目的预缴金额？

思成：认为是可以的。因为增值税的缴纳主体不是按照项目进行的，而是按照房地产公司作为纳税主体，那么A，B项目之间同属于一个纳税主体，自然可以相互抵减。 如造船厂，同时建两艘轮船A和B，A购入材料只能A抵扣，B购入的材料只能B抵扣，这个显然不是。房地产和造船厂其实类似，都是产品生命周期长于一个会计年度。