关注|房地产企业佣金事项

很多房地产企业在日常行业中或多或少都涉及分销的业务。分销中有一个事项，容易被忽略，那就是分销比例的问题，需要关注财税[2009]29号的相关内容。

根据《财政部、国家税务总局关于<企业手续费及佣金支出税前扣除政策>的通知》（财税[2009]29号）文件要求，企业应同时符合以下条件，才能税前扣除：

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

所以房地产企业在确认分销方案时，要关注一下分销佣金的比例问题，分销以及支付的方式，分销渠道是否属于中介服务机构。

1、拓展境外佣金：

《根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第二十条规定：“企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托收入10%部分，准予据实扣除。

2、总局问答：

财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条第二项规定“其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人渠道）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。”

请问：

1.我公司与代理商签订的合同或协议中并无收入约定，该佣金限定扣除标准的计算基数如何确定？

2.按照销售数量支付定额佣金的，该佣金限定扣除标准的计算基数如何确定？

3.我公司与代理商签订的合同或协议中，除约定按实现的收入支付佣金外，还约定按照收到客户预存款项的一定比例支付佣金，收到客户预存款项是否记入扣除标准的计算基数？

答：按照财税〔2009〕29号文件规定：

1.合同或协议中并无收入约定的，应按合同或协议实际执行中实现的收入确定佣金扣除限额；

2.按照销售数量支付定额佣金的，应换算为实际销售收入后，计算佣金扣除限额；

3.按照权责发生制的原则，收到客户预存款项，凡不作为当期收入的，在计算佣金扣除限定时，不作为计算基数，待收入实现时再计入计算基数。

2009年08月31日  

国家税务总局纳税服务

财税[2009]29号中的手续费和佣金都包括哪些项目？ 

问题内容：

我公司因历史原因有一些应收账款无法收回，委托财务公司帮我们催讨应收账款，我公司付给财务公司催回款项的20%，请问是否符合财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）中所说的手续费和佣金内容，是否按5%的比例税前扣除？另外，财税[2009]29号中的手续费和佣金都包括哪些项目？

回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）文件第二条规定：“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。”可见具有合法经营资格的中介服务企业或个人才是手续费和佣金的支付对象，如果该财务公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费或佣金支出。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局

2011/01/26

3、自建销售团队的佣金

其他企业与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同按照确认的收入金额计算限额时，不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等。如果其他企业向本单位雇员支付佣金，按照税法规定，则应视同工资薪金性质支付并按计税工资处理。无需去税务机关代开相关发票。

4、关于销售佣金的脑洞规划思路

房地产企业集团下设2家公司，A项目公司，B互联网平台公司，B公司设置在“税返地”。一套房子实际售价为200万元，将销售房子的业务进行分拆，甲业主购入200万的房子，将10万作为B互联网公司的平台费，190万购入房子，与A项目公司签署的购房合同为190万合同，房地产企业确认收入190万元。将后端的类销售佣金直接前移到业务前端，设置防火墙隔离。