因最近赶着出报告，所以最近也没有时间更新，从元旦以来，每天早晨六点起床工作，晚上12点回到家。一整天几乎没有时间，一个人完成一个尽调。我想做的仔细一点，因为今后的IPO阶段，还得我去做，我不想自己先给自己挖个坑。
项目背景：
A公司注册在开曼群岛，有国内子公司B公司和台湾子公司C公司，B公司下有分公司C公司。
注册在开曼群岛主要是为了避税，公司收入、存货全部归集到台湾关联公司和海外母公司核算，该公司在国内的财务报表没有收入。
此公司准备上市，之前是准备在台湾上市，后因某种原因，转向大陆，准备在大陆上市，所以之前做的工作基本没什么用了，准备在上海再注册一个公司，再开曼群岛再注册一个公司，然后改变股权结构。
将开曼群岛的公司变为B公司下的子公司，将所有外方人员全部归集到这个公司，新成立的上海公司全部为中国人，以B公司为主体上市。
现有一投资基金准备对B公司进行投资，我们接基金公司委托，对此进行尽职调查。
此公司主要是做IC行业，国内有几家超大型的手机品牌都是此公司的大客户，可以说相当多的人用的手机，都是有此公司的产品，本人自己的其中一个手机也有他们的产品。
公司将所设计芯片最终的物理版图交给代工厂加工制造，同样，封装测试也委托专业厂家完成，最后的成品芯片作为贵公司的产品而自行销售。
对于基金投资公司来说，他们最关注的是此公司的收入成本和毛利，对于资产负债和费用，他们认为这都是过去的成本，发生了就发生了，他们最关注的是以后的投资回报，至于之前发生的费用，那是之前公司的经营导致的，他们并不是特别关注。
但是对于我来说，将重点进行收入成本的调查，其余的项目，也必须去完成调查。因为这是我的工作。我对IC行业也充满兴趣。
首先，我说一下手上有的报表，2014和2015年开曼群岛IFRS报表，英文版，台湾IFRS报表，繁体版，上海IFRS报表，中文，东莞IFRS报表，繁体。货币单位开曼群岛为美元，萨摩亚为美元，台湾为新台币，国内为人民币，还有最后的IFRS合并报表，货币单位为美元。也就是说，工作中必须要做到仔细，以避免因小问题导致的大错误。
然后还有必要再说一下该集团的结构。整个集团一级母公司和二级母公司注册在开曼群岛，两个三级子公司分别注册在萨摩亚和香港。萨摩亚的分公司在台湾，四级子公司两个在东莞，其中一个分公司和一个子公司都在上海。
整个集团，分为两大块业务，一块业务是应用于手机的芯片。另一块业务是应用于电动汽车。
我只对手机的相关业务公司进行尽调，公司只有整个集团的财务报告，由PWC出具，但是并没有该手机相关业务的专门的报告。所以我将审阅整个手机业务相关公司的财务报表，并进行合并报表。
我采取的模式是，将萨摩亚和台湾与手机业务相关的收入、成本、费用和营运资本进行剥离，合并入国内公司。
整个集团，采用的是集约统一化的管理模式，内部组织结构覆盖了所有业务实体。
还是先从收入说起吧。
考虑到因没有对未单独出具针对手机移动管理IC业务的审计报告,所以我们将做更多的测试证明收入的真实性和完整性。
首先我对账载收入进行有限审阅。查阅了部分经销商合同，供应商合同和订单样本。获取了收入明细台账，银行存款明细账，应收账款明细账，收入结账单，发货记录和相关的发货快递单，我抽查了部分收入，并对相关要素进行一一核对。
我发现收入明细与报表差异2万美元，初步计算应该是因汇率引起，且金额不大，可以忽略。因为该企业在台湾是以新台币入账，每月结账时按当时的汇率换算，而财务报表是以资产负债表日的汇率换算。
但是由于人民币目前的这个鸟样子，我目前在考虑这种情形对此公司会不会产生大的影响。
因为该公司在2016年开始将进行从股权结构到一系列的调整，将一部分收入由海外转移到国内，因目前人民币的形式，我估计会对报表产生很大的影响。
然后我们请求与普华进行沟通，希望调阅PWC在台湾的关于收入方面的审计底稿，但PWC不予提供。
之后我们获取了PWC税所在台湾当地的所得税鉴证报告，并核对了相关收入。
因该公司的销售模式为经销商模式，我获取了经销商与最终极客户的一一对应关系，但是发现该公司并未能有效统计出最终客户的销售额，这个也许跟经销商有关系，哪个手机品牌是你最大客户，销售多少，都无法准确统计，但是我认为应该属于管理中的漏洞。
之后是我发现有一笔项目收入，经询问，此项目是跟政府签订协议，共同做一个研发课题，项目已经接近结束，相关成本费用已经发生。公司获得政府补助300万，并计入了递延收入。我认为计入项目已经结束，且相关的成本费用已经发生，那么此300万的递延收益应转入利润表中。
我了解到，该公司与最终客户之间没有签订正式的销售合同，通常由业务人员和代理商谈好价格，然后由客户直接下订单，确定单价和付款期后，则安排出货。但交易是与代理商进行结算。我认为，该集团目前的销售模式和合同管理在法律和财务方面存在漏洞。
相关的成本方面，该公司采用月末一次加权平均法计算成本，我抽取了一个月进行的测试，并未发现明显异常。
该公司将研发产品之成果全部外包给专业代工厂进行生产，从原料采购、加工，到封装测试完成，所有完全制造成本记入当期生产出的每颗产品，最终归集到代工厂委托加工费用中。所有与产品有关的设计研发费用（包括尚处研发阶段的测试费用）全部在研发费用中核算。
由于产品特性，需要对产品进行持续性研发的投入且研发成果无法准确可靠地归属于某项或某类产品中，因此行业上通常将相关研发费用记入期间费用核算所以我认同了该公司的做法，将研发费用放到下边。
因为生产工艺不能做到100%合格，所以合格率也就会不同，成本也将产生差异。
我分析该公司分别以产品和客户分类的2014年和2015年两年的销售收入和毛利率，基本趋于稳定，且由于采用代工的方式，没有相关制造设备和厂房的投资成本，而产品的加工成本比较容易控制，所以该公司的产品毛利率控制的比较理想。
关联方关系中，该集团旗下的公司比较多，有着交错复杂的关联关系，但大部分为借款，交易比较少，该公司承诺将在基金进入之前，将往来款清理干净。相关的对股东的欠款，以公司将重新进行股权结构的变更，将以债转股的形式，作为股东入股。
整个公司简要的情况就是这样，业务方面，开会时我听取了投资基金和该公司总经理和CFO的提问和介绍，总体感觉我认为这是一家不错的公司，三年能完成上市应该问题不大。
我做审计的愿望，就是希望通过自己的能力，使一个公司能在我的手中完成上市。
年底了，共组很忙，二月份还有一个尽调，三月份有两个年审。本微信不定期更新，最长为一周，有时间就开写，就这个项目，普通笔记本，密密麻麻的写了20多页，excel表格做了几百张，报告到目前为止已经修改了大概十几个版本，未来估计还会继续，估计这个项目结束，就可以回家过年了。
之后我回把尽调工作需要的主要分析点和关键点做一个总结。
尽调
调查
由中介机构在企业的配合下，对企业的历史数据和文档、管理人员的背景、市场风险、管理风险、技术风险和资金风险做全面深入的审核，多发生在企业公开发行股票上市和企业收购以及基金管理中。
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