新三板股票个人所得税政策梳理

新三板股票作为非上市公司中的“上市公司”，其个税政策大部分参照上市公司执行，但也有其自身的特点。

一、转让新三板挂牌公司的股票

1、转让非原始股。自2018年11月1日起，暂免征收个税。

2、转让原始股。按财产转让所得征税。

只要在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，都视为原始股，含公司挂牌前和挂牌后由原始股孳生的送、转股。

3、扣缴义务人。2019年9月1日前以股票受让方为扣缴义务人，由被投资企业所在地税务机关负责征收管理。2019年9月1日（含）起，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。

二、取得新三板挂牌公司派发的股息红利

1、持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

2、持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。

3、持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

4、从新三板退市公司取得股息红利所得，参照上述政策执行。但限售股除外。

5、退市公司的限售股取得的股息红利所得，减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率。

三、新三板公司进行股权激励（注意与上市公司有重大区别）

新三板公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。