这样的业务招待费税前扣除不受0.5%的限制，可以直接按照实际发生额60%税前扣除！原创
郝老师说会计
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编辑于2021年01月11日 17:45:11
请问
我们企业正处于筹办期，还没有收入，但是发生了10万元的业务招待费，我们如何税前扣除？年度汇缴申报表如何填报？
答复
筹办期间发生的业务招待费税前扣除不受0.5%的限制，可以直接按照实际发生额60%税前扣除！
账务
借：管理费用-开办费-业务招待费 10万元
贷：银行存款 10万元
参考
1、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
2、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定，关于开（筹）办费的处理：
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。