上市公司造假虚增利润，多交税竟获税局退回！康得新们还能要回多交的税吗？

一、虚构利润多交企业所得税，造假揭露后，申请退税获得税局同意！

一、 退税的基本情况

宁波圣莱达电器股份有限公司（以下简称“公司”）的全资子公司宁波圣莱达文化投资有限公司（以下简称“圣莱达文化”）于近日收到宁波市慈城税务所退回的 250 万元企业所得税税款。

由于 2018 年 5 月 10 日公司收到中国证监会《行政处罚决定书》（【2018】33号），认定公司2015年度虚构影视版权转让业务，虚增2015年度收入和利润1000万元，公司已根据《企业会计准则》的要求对上述会计差错进行了更正。经公司申请，慈城税务所于近日退还圣莱达文化已缴纳的所得税税款 250 万元。

二、对上市公司的影响

上述退税事项对公司 2019 年的损益不会产生影响。根据《企业会计准则》的有关规定，圣莱达文化收到的退税款合计 250 万元将对 2015 年度的财务报表的利润数据产生影响，但对盈亏性质没有影响。根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露（2018 年修订）》的规定，公司将尽快启动对 2015 年至2018年度的财务报表的更正程序，聘请会计师事务所出具相关鉴证报告，并在公告之日起两个月内披露经审计的财务报表及专项鉴证报告。上述事项最终的会计处理以会计师事务所年度审计结果为准，敬请广大投资者注意投资风险。特此公告。

         宁波圣莱达电器股份有限公司

              董事会

          二〇一九年七月一十一日

二、上市公司虚构利润的税务成本有多高？

虚增1亿元净利润，理论上要交多少税？

假定按照25%企业所得税率，16%增值税率来计算，虚构税后净利润1亿元，则需税前利润总额1.3333亿元，缴纳企业所得税3333万元；

要增加1.3333亿元利润总额，至少还要缴纳增值税2133万元。

意味着要承担5466万元的税务成本，才能在报表虚增1亿元净利润。

花了这么多税务成本，如果要完成造假循环，如果想办法把造假虚增利润形成的账面资金再转出来，要么直接侵占（挂往来项目）、要么购买虚假资产（需要发票）变成各类资产项目、要么收购股权转换成商誉（被收购方要为并购溢价所得税）。

如果采取收购公司转化成商誉，还要再交20%个人所得税，2000万元又要贡献给税务局。

可以，虚增利润对企业的税务消耗非常大，如果没有融资来支持，很多企业是支撑不下去的。

IPO上市募集资金是来源于资本市场，却能给当地带来巨大税收利益和就业，这也使得一些地方政府，甚至纵容当地公司财务造假行为，不去积极查处反而搞地方保护。

康得新在2015年至2018年期间虚增利润总额达119亿元，其税务消耗也是相当大的，康得新属于高新技术企业，所得税税率可以按15%，但增值税这块也还要缴纳。

如果要把货币资金通过虚构的收购方式转出去，还要交税。所以康得新采用了现金池方式及预付款等形式来转移资金。

圣莱达2015年虚构利润，是虚构圣莱达购买影视版权，然后再起诉对方违约，获得退款，并收到1000万元违约金，从而避免缴纳增值税，但这块收入也只能虚增到营业外收入。

2015年11月10日，圣莱达与华视友邦签订影片版权转让协议书，约定华视友邦将某影片全部版权作价3000万元转让给圣莱达，华视友邦应于2015年12月10日前取得该影片的《电影片公映许可证》，否则须向圣莱达支付违约金1000万元。当月，圣莱达向华视友邦支付了转让费3000万元。

2015年12月21日，圣莱达向北京市朝阳区人民法院提起民事诉讼，认为华视友邦未依约定取得电影公映许可证，请求法院判决华视友邦返还本金并支付违约金。

2015年12月29日，圣莱达与华视友邦签订调解协议书，约定华视友邦于2016年2月29日前向圣莱达支付4000万元，其中包含1000万元违约金。次日，法院裁定该调解协议书合法有效。

2016年1月29日至2月29日，圣莱达分三笔收到华视友邦转入的4000万元。圣莱达将华视友邦支付的1000万元违约金确认为2015年的营业外收入。

三、退税的法规依据

《中华人民共和国税收征管法》第五十一条：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

《征管法实施细则》第七十八条：“税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起１０日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起３０日内查实并办理退还手续。”

从道理上来讲，业务和利润本身就是虚构的，可以退税，但从之前大量的财务造假案例来看，虚构利润多交税的，基本都不会退税，所以这里要给宁波税务部门点个赞。

那么类似康得新这种公司，四年虚增利润119亿，还有希望把税退回来吗？当然，真能退税的话，对上市公司中小股东倒是件好事，可问题是，税局答应吗？

本文来源微信公众号：财税闲谈（ID：caishuixiantan）