会计英语：无形资产

       1.Intangible assets无形资产 企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币资产。
　　Identifiable non-monetary assets without physical substance, owned or controlled by the entity.
　　强调两点：
　　identifiability: 可辨认性
　　（without） physical substance: 物质形态
　　（1）（without）physical substance: （不具有）物质形态
　　intangible adj. 触摸不到的、无形 c.f. tangible assets有形资产
　　有时候英文中也用intangibles 表示无形资产。
　　（2）identifiability: 可辨认性
　　intangibleassets: identifiable
　　*goodwill商誉：unidentifiable separately（不可辨认）

　　2.Type of intangible assets 无形资产的具体形式
　　trade mark 商标权
　　patent 专利权
　　brand name 品牌
　　intellectual property（IP）知识产权
　　copyright著作权
　　franchise 特许权
　　license 执照，许可证
　　computersoftware计算机软件
　　research and development（R&D）研究开发

　　3.Initial recognition of intangible assets无形资产的初始计量:
　　· purchased intangible assets：外购无形资产
　　purchase v. 买，购买
　　· internally generated intangible assets：自创的无形资产
　　internally—internal adj. 内部的
　　generated：adj.形成的，被创造的
　　Lecture example 1:
　　Company A purchased a patent for the design of a TV set on 3 January at a cost of ￥20,000. This patent （based on its technology） is estimated（估计） to have a useful life of 5 years.
　　*从题目中提炼出重要的信息Patent: cost—￥20,000; useful life—5 years

　　Dr Intangible assets—patent 20,000
　　Cr Bank deposit 20,000
　　借: 无形资产—专利权　　20,000
　　　　贷: 银行存款　　　　　　20,000
　　Lecture example 2:
　　Company A also has an internally generated（自创的） brand name with an estimated fair value of ￥500,000.
　　注意：自创的品牌不作为企业的无形资产核算。

　　4. Measurement after recognition无形资产的后续计量

　　在有关无形资产的题目中，可能还会涉及到用英文处理无形资产的后续计量。无形资产的后续计量主要是牵扯到资产的使用寿命（useful life）、摊销、减值测试等问题。这就需要我们明白下面一组单词的含义，以便更好的判断是否对无形资产进行摊销或减值测试。
　　· amortization n. 摊销 amortize （amortise） v. 摊销 c.f. depreciate 折旧
　　e.g. The intangible asset is to be amortized over five years.
　　· useful life 使用寿命
　　① intangibles with finite（有限的）useful life 使用寿命有限
　　—amortized over the useful life 在使用寿命内进行摊销
　　② intangibles with indefinite useful life 使用寿命不确定
　　—not to be amortized and be tested for asset impairment 不摊销而进行资产减值测试
　　c.f. indefinite不确定的 infinite无限的 definite确定的
　　Lecture example 3
　　Company A purchased a patent for the design of a kind of TV set on 3 January at a cost of ￥20,000. This patent （based on its technology） is estimated to have a useful life of 5 years.
　　A公司于1月3日以人民币2万元购买了一个电视的设计专利权，该专利权的使用寿命为5年。

　　Dr management expense—Amortization expense ￥4,000
　　Cr Accumulated amortization—patent ￥4,000
　　Lecture example 4
　　Company A purchased a register trade mark（注册商标） for ￥300,000. The trademark can be renewed（更新） indefinitely subject to continued use.
　　初始计量: Dr Intangible assets—trade mark ￥300,000
　　Cr Bank deposit ￥300,000
　　后续计量：impairment test for each accounting period（每一会计期间进行减值测试）

　　5. the disposal of intangible assets 无形资产的处置
　　· When the intangible assets are saled当无形资产被售出时
　　借：银行存款
　　　　无形资产减值准备
　　　　累计摊销
　　　　营业外支出——处置非流动资产损失 （出售实现损失时）
　　　　贷：无形资产
　　　　　　营业外收入——处置非流动资产利得收益 （出售实现收益时）
　　Dr. Bank deposit
　　Provision for the decline in value of intangible assets
　　Accumulated amortization
　　Non-operating expense—loss on disposal of non-current assets（when loss occurs）
　　Cr. Intangible assets
　　Non-operating revenue—gain on disposal of non-current assets（when gain occurs）
　　·当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值当作当期损益。
　　借：营业外支出
　　　　累计摊销
　　　　无形资产减值准备
　　　　贷：无形资产
　　Dr. non-operating expense
　　Accumulated amortization
　　Provision for the decline in value of intangible assets
　　Cr. Intangible assets