摘要由AI智能服务提供本文讨论了印花税的相关问题，通过案例说明合同签订即产生纳税义务，无论合同是否兑现或金额变化，都应按合同金额缴纳印花税。提醒企业注意印花税缴纳时间和基数，避免涉税风险。同时介绍了金课坊的《印花税全解析》课程，旨在帮助财务人员掌握印花税知识，提高税务处理能力。
印花税虽说是个小税种，但在金蝶云社社群中一直陆陆续续遇到同学们的提问，今天小书童就通过群友提出的案例来给大家讲讲印花税吧。
话不多说，看案例：
为了保持拿下次年合作的最大优惠力度，去年我司提前与A公司谈好单价签下战略框架协议采购100w的货品，但今年公司战略方向调整最后只采购了60w的货，这份合同我需要缴纳印花税吗？
我们先来看看国家的政策是怎么规定的：
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第7条规定，依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。 |
好，相信大家都有结论了，我们一起来解读下这个政策：
依据印花税暂行条例的规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续，因此合同无论是否能够兑现或是否能够按期兑现，都一律按照规定贴花。也就是说只要我们合同一签订，就产生了印花税的纳税义务，对于合同最终是否执行或全额执行，都应缴纳合同上记载的金额作为印花税缴纳的基数，而非实际产生交易的金额去缴纳印花税。
很多企业在缴纳印花税的时候，是按照账面金额，也就是真实交易金额，实际收入金额来作为缴纳基数的，印花税的缴纳往往早于业务实际发生的时间。这里也提醒下大家，尽量签单价合同，不要签总价合同。如果签了总价合同，是需要按总价来进行缴纳印花税的，如果没有全额缴纳的话，是存在涉税风险的。
上面提的，是实际结算金额小于合同金额的情况。
我们来延伸下，如果实际结算金额大于合同金额的话，要怎么处理呢？（欢迎评论区留言哦~）
打个比方20w合同金额与30w的实际结算金额，相信有不少财务都是按30w的实际金额来作为计税依据，其实大可不必，依然是按照合同金额20w就够了。大家可能存在疑惑，担心有风险
一起来看看政策依据:
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第9条规定，依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。 |
我们只要牢记纳税义务发生时间即为合同签订时间这个准则，就不容易出错。
很多财务人员在实际应用中是对照财务报表、主营业务收入、原材料的金额来进行印花税的缴纳，这也容易造成企业在被税务稽查的时候要求补税，企业一点办法都没有。
这也是出于财务人员使用的计税方法与国家规定的计税方法不一致的原因，导致企业容易漏缴税、误缴税的状况！
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