超标≠必须登记一般纳税人

超标≠必须登记一般纳税人

文/叶全华

背景：

自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下。允许已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，按规定转登记为小规模纳税人。按照国家税务总局2020年第9号公告规定，目前有效期至2020年12月31日截止。

场景：

小税官：小会计在吗？

小会计：在，小税官打来电话有点发毛啊～啥事？

小税官：至于这样吗？不过这次还真的有事。省局大数据监控提示你们2019年10月到2020年9月，增值税申报销售额和开具发票金额都超过500万元了。现在通知核实一下情况。根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号发布）规定，连续12个月（或四个季度）应征销售额超过500万元的，要登记为一般纳税人。

小会计：啊！这样的呀！我们的客户都不需要增值税专用发票，我们销售额也不大，市场也有限，老板也不想扩大，所以不想成为一般纳税人。我们是小规模纳税人的话，有的月份不到10万元的还可以免税的。

小税官：谁让你们超过500万元的。现在省局监控到了，发的疑点数据，我们也只能按照规定办理的。

小会计：那我们10月份登记为一般纳税人之后，在今年年底之前还可以转登记为小规模纳税人吗？

小税官：按照文件是没有禁止再转登记，但是我也说不好，还是让老税官跟你说吧～

小税官把电话递给老税官。老税官刚才在一旁听了小税官的话，感到有点纳闷，也是想进一步了解一下情况。

老税官：小会计，现在已经差不多10月份了下旬，距离年底也就2个月多一点。现在就超标了，后续这么短短的时间内到12月底不超了？

小会计：我们日常业务一直不多的，所以登记之后想在年底重新再转回小规模纳税人。

老税官沉思了一下：你们这样情况很特殊，怎么感觉有点怪怪的？是突然发生了几笔大业务导致超标吗？

小会计：就是呀！这不就是9月份老板把一处小的不动产出售了，才导致超标了！

小会计灵机一动：老税官，我们这种情况可以不登记一般纳税人吗？让我们登记可是太冤枉了！

老税官：你们真的是9月份销售了一笔不动产才超标的？

小会计：是的！这个是有账可查，有发票可查的，不动产300万元呢！否则就是做一些长期的客户，哪里来的突然销售额上升。

老税官：噢！这样的话，我记得有可以不登记的规定，你等等，我翻一下具体的规定。

过一会儿，老税官：小会计，找到了！如果你们是真的仅仅因为对外销售了一笔大额的不动产，导致超过500万元标准，属于特殊的情形，可以按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号发布）第二条 “纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。”的规定执行，允许不登记一般纳税人的。

小会计：哇！太感谢了！不登记一般纳税人，也就不需要再考虑12月底重新转回小规模纳税人的事了！

老税官：这个现在省局的疑点数据已经下发，不能仅仅口说就完事了。这样好了，你将你们销售不动产的情况，以及12个月累计销售额，在剔除这部分销售额之后的实际情况写个说明材料。我们再核实一下情况。如果情况属实的，就向省局反馈结果，可以不登记为一般纳税人。

小会计：嗯！好的，我这就准备材料去，好了就给你送去。

老税官：可以的，就是提醒一下，增值税销售额不仅仅是开具发票的金额，应当如实反映和申报真实的销售额。

小会计：明白，我们都是如实申报的。

老税官：那就好。

后记：

这虽然是改编的场景，事情的处理也不是十分的特别，只是想通过段子的形式，说明一个问题：对于问题的解决，许多时候，一时的问答难免会有想得不周全的地方，这与是否敬业，或者基本业务能力并不一定存在强关联，更多的是在实务中由于是即问即答，难免会有想得不全面，或者政策一时没有想到的方面，因为毕竟政策太多，人脑不是电脑，只要敲几个关键词就行，所以还是需要自己针对自己的问题，多方面进行了解，更需要对问题的关键之处要有清醒的认识。

作者：长期从事财税实务工作，专注于增值税、所得税和出口退税的知识耕耘，欢迎业务交流与探讨。微信公众号：一叶税舟