小型微利企业减免税额如何算？

因为正值申报期，也是2019年的第一次季度预缴申报期，加上小型微利企业在2019年后有新政策，所以这篇文章对于大家来说应该有很大的参考意义。

每次发送类似实操文章我都会收到大量的留言，二哥发现很多留言问题其实文章已经有答案，所以真心建议各位朋友加强阅读能力，学习东西真的需要静心仔细，细读的同时要多思考，阅读不能像看短视频一样当成一种娱乐消遣，看看就划走。对于提问，只有通过思考后的提问才是有价值的。

减免所得税额如何算？很多朋友问及这个问题。其实这个本质上简单，实际正常情况下我该交多少税，减免后我最终交了多少税，那差额那部分是不是就是我减免的嘛。

具体我们来看看：

这里A200000的“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。本行根据《减免所得税额明细表》（A201030）填报。

所以，填表说明非常明确的指出了，这个空空你要先去填写A201030表，填了这个表这个地方就自动生成了。

A201030就是减免所得税优惠明细表，这个表内容多，这里我们主要说说小型微利企业减免所得税的填法。

这个小型微利企业减免所得税的最新政策主要就是源于财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》

其中规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这是一种超额累进计税办法，也就是分段。

如果你满足小型微利企业的条件，你企业所得税就可以按规定减免，实质就是这个意思，不要想的太复杂，至于减免多少？我们都能算出来，算出来就能填表，能填表能申报那不就完事了嘛。

假如二哥税税念公司第一季度满足小型微利企业的条件，这个条件这里不在多说，不懂的去看之前的文章。

第一季度应纳税所得额是100万，那么应该交多少企业所得税？

100*25%*20%=5万，那么正常应该交多少？100*25%=25万，所以减免的就是25-5万=20万。

*这里的100*25%就是减按25%计入应纳税所得额，然后20%就是企业所得税里面规定的符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

所以申报表填写如下：

注意：这里只就相应栏次重点列示说明，其他未填写栏次不代表不填写。

假设第一季度的应纳税所得额是200万，满足小型微利企业条件，又应该交多少企业所得税呢？

这个时候就要分段算了

不超过100万的部分：100*25%*20%=5万

超过100万，不超过300万的部分：

（200-100）*50%*20%=10万

合计企业所得税=5万+10万=15万

正常缴纳企业所得税为200*25%=50万，所以减免税额50万-15万=35万

当然，还可以用简便方法算，减少了分段算的麻烦。

合计企业所得税=200*10%-5=15万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。

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