目前，国内经济面临多重不确定因素，2018年经济增长相关的多个数据处于近年来低水平，诸多专家认为经济增速还处于L型的底部，具体表现为消费增速下降，居民债务率高，金融风险在某些方面存在隐患，重新拉动消费较快增长难度比以往要大很多；投资有所回升，但2018年全年国定资产投资增长5.9%，是近23年来的新低；积极财政政策受制于财政收入增速下降，财政赤字的限额；全球贸易保护主义泛起，以美国为代表的国家重新竖起高高的贸易壁垒，出口难度加大。
在此形势，国家决定自2019年4月1日起，对税收收入来源的第一大税种增长税征收政策进行调整，及时且必要，从相关国家减税来看，最近的例子可见，美国特朗普上台后，实施了力度很大降低企业所得税等政策，2018年美国经济增速2.9%，领跑全球发达经济体。国内虽然对于减税在前两年已经成为专业人士的共识，但是减什么以及减多少一直在摸索中。这一次减税力度已经明显超过了2018年增值税调整的幅度，决策层决心以大力度的减税来推动经济结构调整和促进经济增长，预计年度减税和降低企业社保负担共计2万亿。
01
根据财政部 税务总局 海关总范围署出台的2019年第39号公告，增值税不仅仅降低税率，还增加了抵扣范围。其中，
降低税率主要包括：
①增值税一般纳税人原是适用16%税率的，降低到13%，降低3个百分点，原是适用13%税率的，降低到9%，降低1个百分点。
②文件还对购进农产品以及加工农产品扣除率进行调整，将农产品扣除率从10%调整为9%，将加工农产品的税率的13%调整为扣除率10%。此举主要是为了适应增值税调整的需要，避免扣除率反而比税率高，所以同步将扣除率进行调整。
③对出口退税以及旅客个人离境物品退税税率进行了调整。
增加抵扣范围主要包括：
①旅客运输服务的进项抵扣，就是我们通常说的汽车票、火车票、飞机票（行程单）、轮船票等可以用来作用进项抵扣。分三种情况下：火车票、飞机票（行程单）进项抵扣税额=（票价+机票燃油附加费）÷（1+9%）×9%；公路、水路客票进项抵扣税额=票价÷（1+3%）×3%；增值税普通电子发票载明的税额作为抵扣税额。
② 2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%。
以上降低税率的措施，受惠的包括制造业、修理修配业等行业的一般纳税人，在此前的多次减税降费中小微企业已经在增值税、企业所得税方面的税负大幅度降低。增加旅客运输服务抵扣覆盖了所有可以抵扣的企业，生活服务业抵扣加计则是解决特定行业税负降低事项，这也是近三年来首次将服务业一般纳税人的增值税降税措施列入范围。
从力度上看，2018年对增值税税率从17%下降到16%，下降1个百分点，这一次是下降3个百分点，我想主要的背景就是本文开头提到的经济增速面临的不确定因素较多，结构性问题改革难度大，保持合适的经济增速对于保持就业量贡献明显，对于低收入家庭来说，多一个就业人员，一个家庭就不至于陷入困境，所以国家对于保持合适的经济增速特别重视，并创造更多的条件。
从2018年-2019年国家出台的增值税减税政策来范围看，降税涉及主要是制造业、修理修配、销售货物等行业的一般纳税人，以及所有的小规模纳税人，有话说，实业兴则国家兴。对于适用6%税率的多个服务业来说出台的政策相对较少，迄今只有这次2019年第39号公告的生产生活服务业进项税额加计政策，这些行业与“营改增”之前相比，很多企业面临进项可抵扣少，税负也相对较重。
02
增值税降低后，企业的综合成本也会随之降低，产品售价和利润空间也会相应扩大，有利于改善企业的活力。不仅如此，减税降费在此后一个阶段将会始终是在路上，除了这种重磅措施外，其他方面的税费负担也会有所降低。
说到“减税降费”，减税，离不开降费，对于诸多企业来说，社保成本是企业成本的一个重要部分，自5月1日起，各省份可以将城镇职工基本养老保险的单位缴费费率从20%下降到16%，实际上此前多数省份已经在执行19%的单位缴费费率，这一次降低到16%，也是可以降低3个百分点，降低幅度近1/6。
好消息往往是接踵而至，3月26日，国家决定将社保缴费基数根据本省城镇非私营单位在岗职工平均工资确定，改为按照本省城镇非私营单位和私营单位加权计算的全口径在岗职工平均工资作为社保缴费基数，这一改革措施，受惠最大的人群是低收入人群，其次是工资达到城镇非私营单位在岗职工3倍以上的人群。城镇非私营单位和私营单位在岗职工平均工资差距有多大，我们来看个例子，江苏省2017年城镇非私营单位在岗职工平均工资是78267元，私营单位在岗职工平均工资是49345元，私营单位在岗职工工资仅相当于非私营单位在岗职工工资的63%，全国范围的非私营单位在岗职工平均工资是74318元，私营单位在岗职工平均工资是45761元，两者差距都是相当大。从吸纳的就业人数来说，私营单位的就业人数明显超过非私营单位，2017年江苏省城镇私营单位就业人数2554万人，非私营单位就业人数是1485万人。
03
减税降费后，企业受益，政府则面临收入增速下降甚至降低的问题，财政节流已是一个必选项，财政部预算报告要求一般性支出压缩5%以上，实际中央财政压缩一般性支出超过10%。
关注我，享受更及时的财务管理经验分享、涉税政策解读。关注微信公众号“山风北”可咨询相关问题。
本文独家发布自金蝶云社区。
推荐阅读