又一个股权转让的印花税问题

甲

麻烦问一下，认缴制下没有实缴，我们0元转让股权需要缴纳印花税吗？

梦老师

如果转让价格0是税务机关认可，那不需要交股权转让的印花税。

股权转让的印花税属于产权转移书据， 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据， 立据人按所载金额万分之五贴花 。

甲

税务局让我们按注册资本1.06亿元缴纳印花税。

梦老师

如果这样，税局让你交的是资金账簿的印花税。记载资金的账簿：资金总额（“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额）万分之五贴花。

你的账面上资产负债表上实收资本+资本公积是多少？

甲

0

梦老师

那税局的要求是没有依据的。

相关链接：股权转让的印花税，实收资本的印花税，两回事！

中华人民共和国印花税暂行条例

第二条　下列凭证为应纳税凭证：
　　（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
  （二）产权转移书据；
　　（三）营业账簿；
　　（四）权利、许可证照；
　　（五）经财政部确定征税的其他凭证。

产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据， 立据人按所载金额万分之五贴花 。

记载资金的账簿：资金总额万分之五贴花。

国税发〔1994〕25号

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》

“记载资金的账簿”的计税依据已不适用，重新确定如下：“一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。上述“记载资金的账簿”的计税依据，”自1994年1月1日起执行。】

财税〔2018〕50号《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

作者：孟峰，上海市税务局纳税人学校特聘讲师，先后为多家大中型企业提供财税咨询及上市辅导，公众号：孟峰聊财税