审计不是缺乏独立性，而是太独立了

很多时候，我们一谈到审计的问题，就总是提到独立性，总是把锅甩给独立性

总是说，由于审计缺乏独立性，才出现了这样那样的问题
总是说，由于缺乏独立性，审计质量才低
在我经历的项目中，审计之所以出问题，审计的质量不能提高，并不是审计缺乏独立性，而是审计太独立于客户了。

在审计准则中，对独立性的要求，无非是一些人员的隔离和一些事件的隔离
比如近亲属不能在客户处任职
比如不能买客户的股票等等
但是这些东西太流于表面了
这并不能作为独立性的一种标准，没有近亲属在客户任职，独立性就没问题了吗？我想跟谁关系好，分分钟就能腐败掉一个人，大家都明白。

我有近亲属在客户处任职，就没有独立性了吗？也并不是。

准则是游戏规则，无论如何我们都要遵守
但是，更重要的，我们要了解本质，要实现审计质量的价值。

我大概列举了独立性的几宗罪：

独立一：业务独立
很多审计师，好像觉得，独立性，就是要跟企业保持距离。

审计师是要去现场工作的，如果还要保持距离，那还去现场干什么？

如果你在现场获取的资料和情报，还不如别人在网上搜集的信息更有用，那么审计的现场工作反而成了画蛇添足。

这种情况是非常常见的，比如，很多审计师，审计项目都结束了，客户是生产什么产品的，客户是做什么行业的，客户的生意怎么样，可能都是一问三不知，那你去审计是在做什么吗？

就是去客户现场做底稿吗？

独立二：人员独立
我曾经看过一本书，是一个多年的资深项目经理写的，他说他做审计的时候，严格遵守标准，客户请客吃饭绝对不吃。
如果客户非要请客吃饭，那么只吃自己面前的那一道菜，因为这一道菜大概二三十块，刚好是所里一顿饭的出差报销标准。
我曾经的一个同事，十年多经验的项目经理，中午与客户一起去吃饭，他不跟客户坐一张桌子，永远要独立于客户，我不知道他受了什么刺激。结果就是，所有的客户都举报他，他把我们辛辛苦苦维护的客户都得罪了，那么当然，他负责的所有的项目没有一个能够完成，每个项目都需要其他的项目经理去给他擦屁股，甚至重新审。

我想，这种人，应该都没什么朋友吧。

看起来遵守原则，实际上应该做不好审计吧。

我们工作的目的，不是为了遵守规则而工作，而是要为了达到我们的目标而工作。

规则是死的，人是活的，我们不是机器，毫无感情和目标的运转


所以，警察中有卧底，军队中有间谍。

都是同样的道理，只有对方信任你，只有拉近与对方的关系，只有减少与对方的距离，才可能获取更多的有用的信息，才可能发现舞弊的行为。

虽然我们不是卧底，但是这样就是缺乏独立性了吗？

如果一个客户，真的想做一些舞弊，不想让你发现，你觉得就凭你的水平，就审计付出的那点成本，能发现吗？

更何况，审计的发现都是滞后的，因为如果一个企业想作假，或者实现一些目的，他们会花大量的时间和成本来研究造假的风险和方法，远远高于审计的付出。

永远都是先有造假或者舞弊的手段，才会有应对的方式
而对于审计来说，这些方法你可能没见过，这个目的你可能不知道，如果企业造假的很精密，技术很齐全，就很难发现。
你不能说，我执行了审计程序，只是由于对方造假技术太高明，我没有发现风险，我没有责任。这是一种自欺欺人，掩耳盗铃。

独立三：企业对立
为什么审计变得越来越不被认可了，就是因为程序
审计不是做程序，审计是发现风险，然后应对风险。

审计不被认可，自然就会变得没有价值，那么审计费就不会高，审计人员的收入也不会高，那么真正有能力的人就不会从事这种高强度和低收入的工作，这是恶性循环。

所以昨天有朋友留言说，审计只是一种生意，一个辅助工具罢了，没有人会指望靠审计报告做什么决策。

这恰恰反应了，既然没有人会利用审计报告做出决策，那么审计报告其实就会沦为一张废纸，或者一些纯粹应付一些机关单位出具的证明文件，审计如果就剩下这点价值的话，你觉得还有人会为出具一份审计报告而花大价钱买单吗？

每个企业家都不是傻子，他花钱请你出报告，如果对他的企业没有实际帮助，只是为了应付一些披露，他不会花大价钱的。
如果你的审计报告对他有帮助，你不用讨价还价，每个人都肯为有价值的东西花钱。

再接着上边的内容说，为什么与客户可以消除距离，为什么客户肯把更多的信息透露给你，只有一个原因，就是他认为你会帮助他。

在我接触的很多客户中，他们希望我们审计到了现场，能发现更多的问题，然后能教给他们如何去解决这些问题，因为没有老板不希望自己的公司做大做强。

一个优秀的企业家，通常都具备超强的学习能力，财务又通常是每个企业都存在的痛点，好不容易有审计这种专业人士到来，他们花钱请审计来，这个钱要花得值。

所以，我经常受邀去给央企讲课，为企业做咨询，原因就是，我会发现企业的问题，并且可以教给他们如何解决问题。

很多时候，我在项目现场，连员工都不知道的事情，我都能知道的清清楚楚。

有一次，我跟客户的一个员工混的很熟了，一次吃饭不小心说多了，我问她那两个部门的总监是不是同性恋，她吃惊的看着我：你怎么知道的。

甚至有些客户，我连他们老板包养了几个情妇，叫什么名字都知道。

至于客户的一些不正常行为，舞弊的迹象，这些信息我自然都会有所了解，那么我的审计风险和目标方向就有了。

为什么我会知道，就如同很多审计员喜欢来找我吐吐槽抱怨抱怨一样。

我的客户，那些老板，员工，他们也喜欢找我吐槽，找我咨询问题，想得到帮助，自然就会把问题告诉你。

独立四：或有事项
准则规定不能购买客户的股票，可是，如果我想买，你能阻止吗？我身边这么多朋友，我想透露点信息，你能发现吗？

这就是治标不治本的问题。

说白了，如果我买了这个公司股票，由于涉及到自身利益，我可能对这个公司花费的精力更多，分析的可能会更精细，查这家公司的舞弊的力度可能更强。

毕竟，利益相关了，谁愿意让自己买的股票是一只垃圾公司的股票呢

可是现实中我们听到的大多数的话确实，审计员通常都在说，这个公司我审的，烂的一塌糊涂，那个公司我审的，什么破公司。

如果说你自己审的公司都是烂公司，也只能说明，你自己的能力真的不够。

在很多年前，去做审计，很多客户会送红包，有现金卡，或者购物卡，甚至还有直接信封装着现金的。

我的很多同事，坚决不拿，无论如何也不拿。也有很多项目经理，审计收的红包比工资还高。

不否认，在某一个阶段，我也拿过红包，所以在那个阶段，很多小朋友都愿意跟着我干活，而且很自主的就加班拼命的帮我干活，因为他们想得到我的认可。毕竟跟着我干活，有拿到外快的几率，还不用担风险。

再者就是，事情做好了，吃喝玩乐我请客，跟着我干活是很潇洒的事情。

我只有一个要求，就是要把工作做好，这是一切的前提。

有时候我的项目很多，就会遇到两种客户，一种是送红包的，一种是不送的。

对于送红包的那种企业，我通常会花更多的时间精力和代价，仔仔细细的审。

因为首先，我拿了人家钱，那就得为人家提供对应的价值。其次，他们之所以送钱，很有可能财务中有猫腻。最后就是，拿红包就意味着风险，我既然敢拿这个钱，就必须把这个企业的风险降低为0，所以我会做大量的工作，审计质量自然也会更高。

“当然看到这里，有些人突然眼睛发亮了，有些清高的人又抓到把柄了，准备开始说我缺乏独立性，开始说我缺少职业道德了，甚至开始设想如何举报我了。

我不认为我做的是对的，也不否认曾经的行为，提前声明不要断章取义，请学会读懂一篇文章的中心思想。”

我所写的这些，只是呈现一个真实的事实
再往大了说，一个事务所是如何接到项目的，没有酒，没有关系，没有利益，没有回扣，你可能拿到很多项目吗？

一个IPO的项目，虽然合同中不能有或有条款，但是如果你经历过就知道，真的没有或有条款吗？只是不能写在纸上而已。
其实拿企业的红包，也是一种或有条款。

很多时候，这种条款是需要的，对审计的质量，反而有促进。

我并不是鼓励这些事情，只是从现实中，去看待这些问题，这种问题其实是需要解决的
我们需要更好的方式，建立更好的秩序。

审计行业的流动性大，很多人认为是理所当然
事实上，一个稳定发展的行业，是不可能呈现出这样高的人员流动的
员工在事务所没有归属感，归根到底还是没有获得价值
员工都这样，更何况客户呢
人的社会，讲的是情
做好审计，更要懂人
审计的发展和价值，最终都需要跟随社会、商业、环境的发展，去变革，去优化。